基本支出结转处理流程(2)

2015-06-30 17:32 来源:中国会计报 | 会计通-中国会计行业门户 | 会计论坛

　　假设某事业单位2013年全年预算指标数150万元，已下达计划数135万元，实际支出数130万元(其中现金支付30万元)，2014年全年预算指标数140万元，已全部下达且全部用于事业支出，假设均为转账支付。则该事业单位依据制度规定应作如下账务处理(单位均为“万元”)：借：零余额账户用款额度—— —预算内 135贷：财政补助收入135借：库存现金 30贷：零余额账户用款额度—— —预算内 30借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 130贷：零余额账户用款额度—— —预算内 100库存现金 30▲年末依据代理银行的对账单对已下达未使用的额度5万元予以注销时：借：财政应返还额度—— —财政授权支付 5贷：零余额账户用款额度—— —预算内 5▲而预算指标150万元与已下达的计划135万元的差额应作如下处理时：借：财政应返还额度—— —财政授权支付 15贷：财政补助收入15结转收支： 借：财政补助收入150贷：财政补助结转—— —基本支出结转 150借：财政补助结转—— —基本支出结转 130贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出130▲★2014年初恢复额度5万元：借：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达5贷：财政应返还额度—— —财政授权支付 5▲★2014年初收到财政批复的上年末未下达零余额账户用款额度15万元：借：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达15贷：财政应返还额度—— —财政授权支付15▲使用上年结余的20万元额度时：借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 20贷：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达20收到2014年预算指标、使用2014年计划、结转收支的会计处理为：借：零余额账户用款额度—— —预算内 140贷：财政补助收入140借：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出 140贷：零余额账户用款额度—— —预算内 140借：财政补助收入140贷：财政补助结转—— —基本支出结转 140 借：财政补助结转—— —基本支出结转 160贷：事业支出—— —财政补助支出—— —基本支出160同样，通过上述账务处理也自动结平了“财政补助结转—— —基本支出结转”科目上年的贷方余额20万元。
　　如果2014年度按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度20万元，那么2014年初恢复额度及收到上年度用款额度时应做带★的两笔分录，之后在上缴资金或注销额度时应作如下分录且2014年结转的事业支出应为140万元：▲借：财政补助结转—— —基本支出结转 20贷：零余额账户用款额度—— —预算内—— —上年下达20如果实际工作中2013年末财政即收回已下达未使用的计划5万元，而未下达的指标15万元不再下达，则上述带▲的几笔分录均不用做了，而2013年结转的收支金额均为130万元，2014年结转的收支金额均为140万元，对于13年末财政收回的计划5万元，应做成如下分录：借：零余额账户用款额度—— —预算内 5贷：财政补助收入5或在期末根据当月计划批复表与2013年的第一笔分录合并为：借：零余额账户用款额度—— —预算内 130贷：财政补助收入130