增值税专用发票开具错误应当如何处理？

增值税专用发票开具错误应当如何处理?

(一)一般纳税人(包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人)当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,并重新开具增值税专用发票.

要点来了!作废的前提是:符合作废条件.那么"符合作废条件"是什么呢?是指同时具有以下情形:

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未认证或者认证结果为"纳税人识别号认证不符"、"专用发票代码、号码认证不符".

小编归纳为:当月、未抄税、未认证或认证不符(如数据未进入发票管理新系统等情况)三个条件.小编以为还有一个重要条件:发票联、抵扣联退回;如果没有退回,也不符合作废条件.

(二)开具时发现有误的,可即时作废.

(三)若不符合增值税专用发票作废条件的,可以申请开具红字增值税专用发票.

政策依据:《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》第二十条

《国家税务总局关于红字增值税专用发票开具有关问题的公告》

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