为什么这三种行为增值税按平均价、消费税按最高价征税?

2016-04-26 16:47 来源：会说作者：余大川

导读：除了换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务这三种行为按最高价计征消费税之外，无论增值税还是消费税，都按照平均价计税

增值税：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人最近时期同类货物的平均销售价格。

消费税：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

疑问：同样的三种行为，为什么增值税是按照平均价计征、而消费税是按照最高价计征呢?

川哥解答：

增值税是以商品和服务在流转过程中普遍征收的税，既然是普遍征收的税，为了公平合理起见，显然应以平均价计税比较合理。

消费税是为了调节产品结构、引导消费方向而针对特别商品的征税行为征税，主要针对过度消费有危险、奢侈品、高耗能、不可再生资源和少部分具有一定财政意义的商品。为了更加切实落实不鼓励的政策，采用纳税人同类应税消费品的最高价计征显然有其明显的目的。

发散思维：以上三种行为之外的其他行为，是按照平均价还是最高价计税呢?

答：除了以上三种行为之外的其他视同销售行为，无论增值税还是消费税，都是按照纳税人同类商品的平均价计税。

快速记忆法:除了换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务这三种行为按最高价计征消费税之外，无论增值税还是消费税，都按照平均价计税。

消费税最高价政策查询: 国税发[1993]156号《消费税若干具体问题的规定》第三条第五款。

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