天津：落实落细绿色税制 助力生态文明建设

6月5日是第53个世界环境日。今年我国确定的六五环境日主题为“全面推进美丽中国建设”。

建设人与自然和谐共生的美丽中国，是全面建设社会主义现代化国家的重要目标。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把生态文明建设摆在全局工作的突出位置，全方位、全地域、全过程加强生态环境保护，美丽中国建设迈出重大步伐。

在天津，税务部门的统计数据显示，自2018年环境保护税开征以来，天津应税污染物当量数持续下降，万元税收环境代价（环保税污染当量数/全税种税收收入）降幅达65%。2023年，纳税人申报的主要污染物排放量同比大幅下降，全年二氧化硫、氮氧化物排放量，分别比2018年下降40.3%、35.4%，年均降幅分别为9.1%、8.0%。

“京津绿肺”七里海：镶上产业绿、村民富的“金边儿”

初夏的天津七里海湿地，沙鸥翔集，锦鳞游泳，岸芷汀兰，郁郁青青，勾勒出一幅烟波浩渺、鱼蟹成群、人与自然和谐共生的生态画卷。

七里海湿地素有“京津绿肺”美誉，是世界三大古海岸性质的湿地之一，也是我国唯一的古海岸与湿地同处一地的国家级自然保护区。这里是天津市最大的芦苇产地和重要水产品基地，还是鸟类的天堂，现有鸟类258种，湿地野生植物162种。

然而，十几年前的七里海，却是另一番模样。七里海湿地1992年就被列入国家级古海岸与湿地自然保护区，但不合理的开发，使得七里海的“生态存折”一度入不敷出。七里海湿地公园开张纳客，鸟类的天堂变成游客的乐园。同时，湿地保护区内水产养殖造成的环境问题也时有发生。一时间，七里海湿地生态承载力亮起“红灯”，一度呈现出“水干鱼净鸭子飞”的状态，2017年7月，被中央第一环境保护督察组“点名”问责。

生态环保“后进生”要迎头赶上，必须要转变，走绿色发展的道路。

适逢2018年环保税法实施，天津市税务部门积极发挥职能作用，同环保部门、水务部门沟通协作，在水源调蓄、苇海修复、鸟类保护、生态移民等一系列生态修复工程中，认真落实环保税政策要求，通过“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的正向激励和反向约束机制，倒逼企业转变生产方式，淘汰落后产能，实现“以税控污、以税治污”。

坐落在七里海湿地自然保护区生态廊道区域的天津鸿盛鑫源金属制品有限公司，就是在环保税作用下，持续转变生产发展方式的一个代表。

作为一家主要从事金属结构、金属门窗等金属制品加工和销售的企业，鸿盛鑫源在生产过程中会排放废气、废水和固体废弃物。“在上环保设备之前，我们公司颗粒物排放浓度曾经达到7.8毫克/立方米，挥发性有机物排放浓度达到6.2毫克/立方米。”该公司财务负责人李媛媛说，“因为污染排放大，那几年我们缴纳的环保税还真不少。”

李媛媛表示，为了减轻税收负担，也为了在环境保护上尽一份力，公司管理层决定顺应绿色发展要求，改造更新减排设备。“近年来，公司不断进行除尘技术升级，先后投入120万元更新环保设备，实现供能由煤向电的转变，颗粒物和挥发性有机物排放浓度降到几乎为0，相应的环保税应纳税额也减少了。”李媛媛说，可喜的是，随着转型升级，公司的产品质量得到显著提升，销售额从2018年的4380万元增长至现在的6000万元。

在七里海周边，类似鸿盛鑫源这样的企业还有不少。除了开展环保设备更新升级，有的污染大户响应政府号召关停搬迁，有的工业企业转型建设农旅生态产业。伴随着这些企业的绿色转型，七里海湿地生态环境逐步恢复，“绿色颜值”不断提升。

天津市宁河区农业部门有关负责人介绍，在生态资源转化为产业资源方面，宁河着力打造津沽七里海品牌体系，目前年收入突破3亿元，全年农业总产值预计达88亿元；该区建成的全球规模最大的3D立体稻田画——宁和稻香生态园，2023年累计接待游客超10万名，收入800多万元……七里海渐渐镶上了产业绿、村民富的“金边儿”。

服务与监管并重：6年来查补环保税税款及滞纳金逾千万元

作为我国首个明确以环境保护为目标的税种，环保税的重要意义在于完善绿色税收制度、调节排污者污染治理行为，“多排多缴、少排少缴、不排不缴”，是环境保护税法明确传导的理念。

在落实环保税政策的过程中，天津市税务部门坚持服务与监管并重，企业有问题绝不姑息，企业遇风险及时提醒，企业应享优惠坚决落实，引导企业主动转型升级“向绿而行”。

据介绍，为提升环保税政策落实质效，天津市税务部门组织税务干部前往重点环保企业，实地了解核实环保设备的安装、环保数据的提取、申报环保税的计税依据等情况，面对面开展政策咨询、申报提醒，为企业转型升级提供便利。此外，天津市税务部门还运用税务地理信息应用系统对排污企业基础税源信息进行立体化、可视化、动态化管理，构建“环保税地图”。

天津华能杨柳青热电有限责任公司财务主管表示，作为一家火电企业，公司对绿色低碳转型有迫切需求，在绿色发展上投入高。“税务部门多次到企业调研，为企业解决现实问题，对我们帮助非常大。”他介绍，前不久企业的生产设备在停运或开启阶段，会出现含氧量高、排放污染物浓度瞬时较大等情况，导致在线监测数据异常，环保部门和税务部门反复核实查验，既耗费了征管力量，又给企业带来了不少麻烦。为彻底解决这一问题，天津市税务局与市生态环境部门召开专题会议，针对在线监测数据差异问题，立足征管实际，拉长数据周期以冲抵前后差异，既兼顾企业修约行为，又有效降低税企双方征纳成本，提高了征管质效。

天津市税务局资源环境处有关负责人介绍，税务部门积极加强与生态环境部门、住建部门的合作，通过排污许可证、在建工程、污水处理厂、规模化养殖等信息数据，建立《环保税绿色税源数据清册》，跟踪本地环保处罚案件，发现纳税申报数据异常，及时提请生态环境部门复核。

数据显示，6年来，天津市税务部门向生态环境部门在线实时传递全量排污企业基础信息和申报信息等数据11.7万条；接收生态环境部门在线传递污染物排放数据、环境违法处罚信息、监测信息等数据46.2万条；接收住建等部门传递数据0.6万条，为高效征管提供了数据支撑。得益于数据交换，天津税务部门6年来共核查环保税疑点数据近2万条，查补环保税税款及滞纳金逾千万元。

“环保税是有罚有奖的一个税种，对企业激励约束并重。”天津市税务局资源环境处有关负责人介绍，环保税开征6年来，天津市有近4000户次纳税人因低于标准浓度排放，获得环保税减免约6亿元；今年1月—4月，因低于标准浓度排放，全市企业获得的环保税减免比去年同期增加7.2%。2023年，因低于标准浓度排放享受减征环保税优惠政策的纳税人户数较2018年同比增长45%。“真金白银”的税收优惠增强了企业治污的意愿，鼓励企业加大环保投入力度，助力企业驶上“绿色发展快车道”。

落实绿色税制：多税共治、多策组合，厚植生态底色

环保税是我国绿色税制体系的重要内容之一。截至目前，我国已建立起以资源税、环保税、耕地占用税等“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税制体系。

天津市税务部门在严格落实环保税政策的基础上，充分发挥税收在推进生态文明建设方面的职能作用，全面落实落细绿色税制，通过差别税率、税收优惠等手段，引导纳税人走节约优先、集约利用、低碳环保的发展路线，助力绿色发展和美丽天津建设。

“对于混凝土生产企业，水是生产过程中不可缺少的重要原材料，节约用水既响应了政府的号召，又减少了水资源税收负担，同时也有效降低了企业的生产成本，在赢得更多利润的同时，又提高了产品竞争力。”天津众建混凝土机械施工有限公司大港分公司负责人刘刚介绍。

自水资源税改革以来，在税务部门的宣传辅导下，该公司大力发展节水新技术，在混凝土生产过程中引入“雨水收集利用”系统，减少了地下水的开采及使用，年取用水量从2019年的15574立方米逐步下降至2023年的6048立方米，节水效应显著。

据介绍，水资源税试点改革有效促进天津市用水结构转变。数据显示，水资源税试点改革至今，天津市地表水用水量占比由改革前的88.6%上升至目前的94.6%，地下水占比明显下降。6年来，全市税务部门对主动开展污水治理的企业落实资源税税收优惠约13亿元。目前，全市水资源配置日趋优化，地下水超采量得到有效压减，地下水位止跌回升，地面沉降面积大幅缩小。

天津祥顺建材制品有限公司是一家利用火电厂炉灰、炉渣生产混凝土加气块的企业。该公司一期项目每年生产的新型环保建材可达30万吨，产生收益700万元左右。“税务部门主动辅导我们享受资源综合利用增值税即征即退优惠政策，让企业有了更足的信心和底气去发展。”该公司负责人巩墨峰介绍，公司规模更大、自动化程度更高的二期项目已经开始建设，设计产能为年产1.2亿块粉煤灰蒸压砖，让更多的炉灰炉渣变成可再利用的建材产品，实现企业发展和资源循环利用的共赢。

得益于绿色税收杠杆作用，天津生态环境有了明显改善。天津市生态环境局数据显示，2023年PM2.5年均浓度41微克/立方米，与2019年相比改善19.6%。优良天数244天，优良天数比率66.8%；水环境质量达到近年最高水平，全市国控地表水断面优良比例为60%，较2022年同比增加1.7个百分点，达到历史最好水平。

天津市税务局相关负责人表示，下一步，天津税务将继续充分发挥环保税等绿色税制在生态环境治理中的重要作用，加强部门协作，提升税收治理能力，服务生态文明建设，以实际行动答好新时代生态保护答卷，为子孙后代留下天蓝、水清、土净的美丽家园。