分设经营项目减轻不合理税负

　这是我们给北京某民营企业做的案例，筹划效果是：让公司减轻40.94%的税负。业务分开经营，就是把适用低税率的业务从高税率业务中独立出来，单独成立公司，按适应的低税率纳税，从而减轻高额税负。

　　我们曾给中关村某科技公司做过类似咨询。该公司为增值税一般纳税人，既销售科技含量高的电子设备，同时又为客户提供常年技术指导和咨询业务。销售电子设备的收入要按17%的税率交纳增值税，技术指导和咨询业务本来适用5%的营业税税率，但因与销售电子设备裹在了一起，属于混合销售，也要按17%的税率交纳增值税。

　　该公司的基本财务数据如下：全年实现不含税销售额2000万元，取得技术咨询收入800万元；全年取得允许抵扣的进项税金是270万元。当年公司的纳税总额为186.24万元，具体如下：

　　销售电子设备应该缴纳的税金＝不含税销售额×税率—进项税金

　　＝2000万元×17%—270万元

　　＝340万元—270万元

　　＝70万元

　　技术咨询收入应该缴纳的税金＝不含税销售额×税率—进项税金

　　＝800万元÷（1+17%）×17%—0

　　＝116.24万元

　　这个公司仅增值税的税负就达到7%（纳税额÷收入额）。这种纳税负担明显过重。

　　我们的咨询建议是：把适用5%的低税业务（技术指导和咨询）分离出来，另外设立一家技术咨询服务公司，专门负责客户的常年技术指导和咨询业务，办理地方税务登记，向客户开具服务业发票，向地税局申报缴纳营业税，使服务收入真正享受到5%的营业税税率。

　　我们用当年的数字做了一个测算，减轻税负如下：

　　老公司缴纳的增值税为：2 000万元×17%—270万元＝70万元

　　新成立的技术咨询公司缴纳交营业税为：800万元×5%＝40万元

　　两个公司总体纳税110万元，减轻税负76.24万元（186.24万元—110万元），税负减轻率为40.94%。这个效益有时是经营活动也难以达到的。