消费税的纳税筹划

　　1.关联企业转移定价的纳税筹划

　　消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产/委托加工和进口），而非流通领域或终极的消费环节。这就是说，消费税的纳税义务人是在中国境内从事生产/ 委托加工和进口“条例”所规定的11种消费品的单位和个人。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

　　2.兼营的纳税筹划

　　兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。这无疑会增加企业的税收负担。

　　3.连续生产应税消费品的纳税筹划

　　纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。例如，卷烟厂生产烟丝已是应税消费品，卷烟厂再用生产的烟丝连续生产卷烟，这样，用于连续生产卷烟的烟丝就不缴纳消费税，而只就卷烟缴纳消费税。用外购的已缴消费税的产品连续生产应税消费税的产品时，可以扣除外购的应税消费品已纳的税款。

　　4.销售额核算的纳税筹划

　　当适用增值税的课税对象同时计征消费税时，应征消费税的销售额中不包括应向购货方收取的增值税额。其计算公式如下：应税消费品的销售额＝含税销售额/1 增值税率或征收率。