消费税的税收筹划案例――消费税的低价筹划

案例：

　　当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时，纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格，而是追求对自己来说最大利润总额的价格，这种价格可能使企业直接花的利润最大，也可能使企业获得的直接利润最小，例如政府对烤烟生产实行金额累进税率的情况下，企业生产是追求最大定价还是追求最大利润，在确定产品价格上存在着差异，比如当政府规定，烤烟业生产适用税率见下表时，某烤烟厂年产量为10万条。

　　 烤烟企业所得税税率表

利润收入（万元） 税率（%）

　　 100-200 25

200-500 50

500-1800 75

1800以上 90

企业会采用哪个价格呢？（每条烟的最高限价27元，最低限价为20元）

　　分析：

　　当企业追求最高限价时，企业的利润收入为27元×100000＝270万元。

　　当企业追求最低限价时，企业的利润收入为20元×100000＝200万元。

　　依照税率表计算270万元纳税额是：270万元×50％＝135万元；200万元应纳税额是：200万元×25％＝50万元。

　　在最低限价情况下，10万条香烟的税后实得收入为：200万元-50万元。看来，实行低价反而比实行高价更有利于纳税人。

　　点评：

　　对案例中的情况，可能有人认为，在全额累进税率情况下是这样，但在超额累进税率情况下，结果就会不一样，这种认识虽然有一定的道理，但是在实行超额累进税率情况下，企业增加产量的同时，也必然伴随其他投入物的增加，而且随着产量的增加，单位产品所获得利润需要的投入也呈增加趋势。因此投入产出有一个最佳结合点，在这个结合点上，投入最小，产出最多。从这个意义上讲，税收的累进增长是影响其投入产出的重要因素，就企业自身利益而言，在有一定规模或数量的情况下，再增加投入，其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收，而企业增加投入中获得利润收入就会越来越少。案例给我们启示有以下几点：

　　一、高价格不一定带来税后高利润。这是因为有可能在累进税率情况下，应纳税额大大增加。

　　二、寻找最佳价格，给企业带来最大的税后利润，这是符合企业经营发展的目标的。即企业经营发展的目标不是单纯追求高价格。

　　三、吸取避税精华，精通税法知识，这样才可能作出合理的、有效的、正确的决策。

　　四、熟悉案例，掌握避税运行规律。

　　避税不是一件很困难的事，只要了解了避税的真话，了解了大量的实际案例，那么避税是大有空间的。