浅析企业所得税的“全程税收筹划”（三）

2014-11-25 16:06 来源：中国会计网

　　四、税收优惠的筹划

　　税收优惠政策是税收政策的重要组成部分，是对某些特定的课税对象、纳税人或业务给予的税收鼓励和照顾措施，国家制定优惠政策就是鼓励企业加以利用。一般地说，税收优惠政策有减税、免税、出口退税、先征后退等，企业经营者通过合理筹划可以最大限度利用税收优惠政策合理避税。

　　「案例一」

　　甲企业是设在境内的一个技术开发企业，在2009年度发生的技术转让业务如下：

　　向乙公司转让一项技术，金额700万元，转让价款当年全部收到。甲公司在2009年应缴纳的企业所得税为：（700－500）×25％×50%=25万元。

　　「筹划方案」

　　将技术转让收入分两个纳税年度收回，每年回收额均不超过500万元，两年均不用缴所得税

　　「筹划结果」

　　少交所得税25万元。

　　「案例二」

　　华瑞股份有限公司是一家公路建设工程公司，2009年度承担了一项国家重点工程项目，该项目属于国家重点扶持的公共基础设施建设项目，2009年10月1日工程完工。2009年度取得应纳税所得额60万元，预计今后五年每年的应纳税所得额均为300万元。华瑞公司在财务上独立核算，属于企业所得税的纳税义务人。

　　「筹划思路」

　　华瑞公司2009年并没有享受企业所得税优惠，而是缴纳了2009年10-12月三个月的企业所得税15万元，把享受税收优惠的期限选择在2010年。

　　「筹划结果」

　　公司2010年享受减免的企业所得税将达到75万元，与2009年的企业所得税额15万元相比，两种方案税负差额高达60万元。

　　参考资料：2007年颁布的《企业所得税法》《企业所得税实施条例》

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