乙方为甲方垫付设备款甲方能否抵扣进项税?

2015-05-22 15:12 来源：中国会计网

问：我公司（甲方）与建筑商（乙方）签订合同，由乙方垫付款项支付我公司指定的设备，供货方直接把设备发票开给我公司。请问我公司抵扣该设备进项税是否有风险？（假设如为公司付款此进项税可抵扣）

答：《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策法规的通知》（财税字〔1994〕26号）第五条规定，关于代购货物征税问题代购货物行为，从同时具备以下条件的，不征收增值税，不同时具备以下条件的，无论会计制度法规如何核算，均征收增值税。

　　
　　（一）受托方不垫付资金；
　　
　　（二）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；
　　
　　（三）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。
　　
　　根据上述规定，乙公司为受托方且代垫了资金，其不符合代购行为，贵公司抵扣进项时就存在支付货款对象与开具发票单位不符情形，根据《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条规定，关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题：
　　
　　（三）购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。
　　
　　纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。