向境外单位提供财务咨询服务是否免缴增值税

2014-12-09 15:12 来源：中国会计网

　　问：我公司是一咨询公司（财税方面和代理记账等），我公司为香港公司提供关于大陆方面的财税咨询服务，每月向香港收取一定的咨询费用。

　　请问我公司的这项咨询服务是否适用财税〔2012〕39号文件提及的免税条款？

　　答：《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：“为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。现将有关事项通知如下：……”该文件适用出口货物、对外提供加工修理修配劳务，不适用营改增后的应税服务。

　　应税服务适用下述免税政策，对你司为香港公司提供关于大陆方面的财税咨询服务，除对境内不动产提供的咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的咨询服务外，属于免税的应税服务。

　　《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2013年第52号）第一条规定，境内的单位和个人（以下称纳税人）提供跨境应税服务（以下称跨境服务），适用本办法。

　　第二条规定，下列跨境服务免征增值税：

　　（九）向境外单位提供的下列应税服务：

　　1.研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。

　　境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。

　　合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。