非正常损失的进项税抵扣的问题?

　　问：增值税条例规定，纳税人的原材料，产成品的购进货物非正常损失不得抵扣进项。其非正常损失如何理解？是指不能进入下道流通环节吗？如果是，那成品油的正常损耗如何处理？电力损耗如何处理？如果不是，那产成品的质量原因而损失的在产品如何处理？比如，电子产品，因为规格或其它原因，一批集成块损失，其购进原材料可以抵扣吗？如果不能抵扣，道理何在？如果能，理由又在哪？

　　答：根据造成损失的原因，分为正常损失和非正常损失。《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：“条例第十条所称非正常损失，是指生产过程中正常损耗外的损失，包括：

　　（一）自然灾害损失；

　　（二]因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；

　　（三]其他非正常损失。”

　　因此，对是否属“非正常损失”应以此标准原则衡量。至于具体到各行各业，损失的方式可能千差万别，各行业、部门及各时期对不同货物损失限额的规定标准也可能不一致，因此，在具体执行中应按以下原则掌握：

　　1.对凡属“自然灾害损失”及“因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失”不论数额大小，均按非正常损失对待处理。

　　2.对属于“其他非正常损失”，即超过行业，部门规定的正常损耗外的损失，可按非正常损失处理。如电力企业超过行业、部门规定标准外线路损耗（铁铜损）、易啐物品运输途中的超标准损耗、工业企业超标准出产的残次品等。

　　但是，对于因市场因素影响货物价格变动（资产未丢失或损坏）造成的损失，不管金额大小，一律不能视作非正常损失。