企业应通过哪些内部控制程序来控制付款业务？

问：企业应通过哪些内部控制程序来控制付款业务？

答：付款方式有多种，比如支票付款、本票付款、汇票付款、信用证付款等。不同的付款方式应设计和应用不同的内部控制程序，但总体来说，由于付款业务直接关系企业资金的运转，因此，无论是哪种付款方式，企业都应使批准付款的权利和支付款项的权利分开，以降低和避免付款时发生舞弊行为，其中，批准付款的部门就是应付凭单部门，支付款项的部门是被授权签署支票的人员。实务中，应付凭单部门通常不是单独设置的职能部门，而是有权直接控制企业资金运作的总经理、财务经理或其授权人员，被授权签署支票的人员通常都是财务部门的人员。

在整个付款业务循环中，应由应付凭单部门编制和控制应付凭单，并由负责签署支票或其他原始票证的人员签署支票或其他原始票证。以支票为例，相关的内部控制包括：

（1）独立检查已签发支票的总额与所处理的那批付款凭单的总额的一致性；

（2）应由被授权的财务部门的人员负责签署支票；

（3）被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，还应确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致性；

（4）支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款；

（5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票；

（6）支票应预先连续编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性；

（7）应确保只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。