内外资企业税收优惠政策差异（二）

2007-11-13 00:00 来源：中国会计网

　　外资企业所得税税收优惠政策：

　　主要优惠项目列表如下：

税收优惠	基本内容
（一）减免税优惠	1.特定地区直接投资办企业的税收优惠： 2.生产性外商投资企业； 3.追加投资项目的优惠； 4.外商向能源、交通等重要行业和特定项目投资； 5.西部大开发的所得税优惠； 6.鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠。 7.外国投资者并购境内企业股权的优惠。 8.外商投资创业投资公司缴纳企业所得税的优惠。 9.关于技术进口企业所得税减免
（二）再投资退税	退税政策、退税计算、退税管理
（三）补亏	后转5年（同内资）
（四）购买国产设备投资抵免企业所得税	购买国产设备投资额的40%可从设备购置当年比前一年新增的企业所得税税额中抵免（同内资）

　　一、减免税优惠——10项

　　1.外商在特定地区直接投资办企业的税收优惠：

15%税率地区	24%税率地区
经济特区的外商投资企业	沿海经济开放区的生产性外商投资企业
经济特区设立机构场所的外国企业	经济技术开发区所在城市的老市区设立的生产性外商投资企业
经济技术开发区生产性外商投资企业
上海浦东新区开办的生产性外商投资企业
能源交通、港口码头或国家鼓励的其他项目

　　在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构。

　　在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元经营期10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税（简称一免两减半）

　　2. 生产性外商投资企业生产性外商投资企业，经营期10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三至五年减半征收企业所得税（简称两免三减半）。

　　3.追加投资项目的优惠：

　　符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠：

　　（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；

　　（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。

　　4.外商向能源、交通等重要行业和特定项目投资，减免税政策更优惠：

　　对重要行业和特定项目投资优惠列表如下：

特定行业	税率	定期减免
能源、交通等基础设施的生产性外商投资企业	15%	5免5减半只适用于（1）港口码头建设的中外合资企业（2）海南从事基础设施和农业开发的外商（3）浦东新区从事基础设施的外商
外商投资产品出口企业	地区税率15%、24%、30%、　　　　 \|　　\|　　\| 减半税率7.5%、12%、15%	（1）获利年度起，2免3减半
外商投资产品出口企业	地区税率15%、24%、30%、　　　　 \|　　\|　　\| 继续减半10%、12%、15%	（2）定期减免期满后，当年出口产值占70%以上继续减半征收
外商投资先进技术企业	地区税率15%、24%、30%、　　　　 \|　　\|　　\| 减半税率7.5%、12%、15%	（1）获利年度起，2免3减半
外商投资先进技术企业	地区税率15%、24%、30%、　　　　 \|　　\|　　\| 继续减半10%、12%、15%	（2）定期减免期满后，仍为先进技术企业，延长三年减半征收
从事农林牧外商投资企业	15%、24%、30%	（1）获利年度起，2免3减半（2）定期减免期满后10年内，继续按应纳税额减征15%—30%