向子公司提供担保形成的债权损失能否扣除

2014-12-09 15:40 来源：中国会计网

　　问：全资子公司向银行贷款，由母公司提供担保，到期无力还款，母公司基于担保责任代偿银行借款，后来子公司经营不善，进行清算，母公司形成的这笔债权损失能否税前扣除？

　　答：《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第四十四条规定，企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。

　　与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。

　　第四十五条规定，企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

　　根据上述规定，母公司向全资子公司提供担保形成的债权损失，可以税前扣除。但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。