改变企业所得税预缴方法提前享受优惠

　　根据企业所得及其实施条例规定，纳税人预缴企业所得税时，应当按月度或季度的实际利润额预缴；按照月度或季度的实际利润额预缴有困难的，可以按上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴，或者按经机关认可的其他方法预缴。通常，纳税人选择的预缴方式均是按月度或者季度的实际利润额预缴。

　　实际利润额是核算产生的企业经营成果，而加计扣除属于税定可以增加的扣除项目，并不反映在企业的利润表中，因而不会对利润额产生影响。只有在年度终了企业办理汇算清缴时，通过纳税调整减少应纳税所得额后，企业才能最终享受加计扣除优惠，这样势必会增加企业预缴税款负担。特别是对持续从事研究开发活动，每年均会发生大量研究开费用支出的企业，如不能及时享受加计扣除，将影响企业的自主创新工作。

　　例如，某企业年内发生研究开发费用支出2000万元（税率25%），如果及时享受加计扣除政策，则预缴时可以少缴税款250万元（2000×50%×25%）。但按现行政策规定，企业预缴时不能调减利润总额1000万元，到年度汇缴时可退税250万元。为了有效解决优惠兑现期滞后的问题，企业可以申请改变税款预缴方式，选择按上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。由于上年已享受了加计扣除，应纳税所得额已经下降，按其平均额预缴，则可以提前享受今年的加计扣除优惠，甚至在上年研究开发费用金额高于今年的情况下，还可以降低本年度的预缴税款。

　　假设前例中，上年研究开发费用支出为2200万元，两年其他情况都相同，则按上年平均额预缴可以少缴税款275万元（2200×50%×25%）。因为税法规定预缴方法确定后在该纳税年度内不得随意变更，所以企业可以通过改变次年预缴方式的办法，达到提前享受加计扣除优惠的目的。所得额已经下降，按其平均额预缴，则可以提前享受今年的加计扣除优惠，甚至在上年研究开发费用金额高于今年的情况下，还可以降低本年度的预缴税款。假设前例中，上年研究开发费用支出为2200万元，两年其他情况都相同，则按上年平均额预缴可以少缴税款275万元（2200×50%×25%）。因为税法规定预缴方法确定后在该纳税年度内不得随意变更，所以企业可以通过改变次年预缴方式的办法，达到提前享受加计扣除优惠的目的。