分回投资利润因优惠税率差是否补税

　　问题：A和B公司同属于一地区：A公司曾享受过两免三减半，享受高新技术企业15%的税率，B公司的税率为25%，对股东B公司进行分红，B公司是否需要补税率差？依据是什么？

　　回复：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：

　　“第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　第六十条 本法自2008年1月1日起施行。”

　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定：

　　“第八十三条企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”

　　根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：

　　“四、2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。”

　　根据上述文件规定，贵公司从享受税收优惠企业分回投资股利，如果是满足条件的，即直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入，是免征企业所得税的。如果是连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，应按规定缴纳企业所得税。