暂未发放的B股股利要代扣所得税吗

　　【问题】 

　　我们公司上个月宣布发放B股股利，但因故只发放了一部分。请问，剩下部分暂未向非居民企业发放的B股股利需要代扣所得税吗？

　　【解答】

　　需要代扣所得税。根据《企业所得税法》第三条、第三十七条规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。对非居民企业实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。《企业所得税法实施条例》第一百零五条规定，到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

　　同时，《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕394号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后年度股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。

　　因此，企业履行代扣代缴股息所得税义务并不仅限于实际支付时，只要按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付股息部分，即使未实际支付也应在实际计入费用时代扣代缴所得税，税率为10%。