企业所得税汇算清缴常见问题解析（一）

　　答： 企业租入固定资产发生装修改造支出，对符合固定资产改良支出标准的，在不短于 5年的期间内平均摊销；不符合固定资产改良支出的装修改造支出，在费用发生当期直接扣除。企业经营期若短于5年，在企业进行清算时一并将装修改造支出的未摊销余额全部税前扣除。

　　2 、问：内资企业是否可以提取坏帐准备金？按年末应收帐款余额 5 ‰提取的坏帐准备金，当年没有发生坏帐，是否在年末所得税汇算时作纳税调整？

　　答：企业经税务机关批准，可以按年末应收帐款余额的 5 ‰提取坏帐准备金，其它应收帐款不可以提。

　　3 、问：关联企业应收账款可不可以提坏账准备？

　　答：关联企业不可以提坏账准备。

　　4 、问：与生产经营有关的出国考察费用可以税前扣除吗？

　　答：与生产经营有关的出国考察费用应提供相关的证明材料可以可以税前扣除。

　　5 、问：当年购入原材料未取得发票而估价入账，次年取得发票，需要调整应纳税所得额吗？

　　答：如果在年末所得税汇算清缴时未取得估价存货的发票 ，则应该调增应纳税所得额处理；如果按规定进行纳税调整后，在下一年取得估价存货的发票，在下一年所得税汇算清缴时调减相应的应纳税所得额。

　　6 、问：企业计提的坏账损失如果年末未发生坏账损失，计提的坏账损失可以税前扣除吗？

　　答：不可以。《企业所得税税前扣除办法》第七章规定：纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经备案也可按年末应收账款余额千分之五以内的比例提取坏帐准备金。实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除。

　　7 、问：经过认定的高新技术企业有什么优惠政策？

　　答：在高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按 15% 的税率征收所得税；新办的企业可从投产年度起免征所得税两年。

　　8 、问：企业股权转让所得交所得税吗？

　　答：企业业股权转让所得应并入应纳税所得额一并计算企业所得税。

　　9 、问：投资方企业从被投资方企业分回利润，如果双方企业税率相同还用补缴税吗？

　　答：不补缴。

　　10 、问：什么叫汇算？什么叫清算？如果我现在要废业，是清算还是汇算 ？

　　答：企业所得税实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征纳办法。汇算就是根据企业当年实际经营成果计算出的应纳所得税额，对比当年各月或季预交情况计算出应退或应补所得税额。清算是企业在破产、废业时对资产、负债、权益进行清理和处置的行为。企业废业时要先汇算后清算。

　　11 、问：企业固定资产报废损失需要税务机关审批吗？

　　答：正常报废不需审批；非正常报废，需提供相关证明资料报主管税务机关审批。

　　12 、问：企业从同属于一个集团公司的另一个企业取得固定资产并已使用，可否以出货单为入账凭证计提折旧？

　　答：不可以，应以发票作为入账的原始凭证。

　　13 、问：企业自用的轿车及达到固定资产标准的电脑的折旧年限是几年？

　　答：折旧年限均为 5 年。

　　14 、问：企业的广告费和业务宣传费税前扣除标准是多少？

　　答：两费扣除标准为，广告费不超过年销售（营业）收入百分之二，业务宣传费不超过年销售（营业）收入的千分之五。

　　15 、问：新办的咨询业企业，0 6 年11月份成立，但当年就取得了第一笔收入，是否可以申请次年享受减免企业所得税？

　　答：可以申请次年享受减免税，如果选择次年享受减免，当年应正常申报缴纳应纳企业所得税。

　　16 、问：政府给的搬迁补偿费是否缴纳税企业所得税？

　　答：沈国税发[2005 ]363 号规定，企业取得搬迁补偿费收入，凡搬迁后重新购置或建造与搬迁前相同或类似性质和用途固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额，冲减重置固定资产原价；企业搬迁后不再重置与搬迁前相同或类似性质和用途的固定资产的，应将搬迁补偿费收入加各类拆迁固定资产的变卖收入减除各类拆迁固定资产的折余价值及处置费用后的余额，计入企业当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。

　　17 、问：广告费用的税前列支标准是多少 ？

　　答：每一纳税年度发生的广告费支出不超过年销售收入 2% 的，可据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。制药、食品、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，可按 8 ％据实扣除，超过部分可向以后纳税年度无限期结转。

　　18 、问：去年11月份成立的企业是否要报企业所得税年报？

　　答： 必须申报，并正确计算成本、利润和税金。

　　19、问：企业筹建期间取得利息收入可以冲减开办费吗？

　　答：应计入企业当年应纳税所得额。

　　20 、问：房屋租赁费当年未支付，是否可以按预提数在当年所得税前列支？

　　答：未付款不可以税前扣除。

　　21 、问：部队的转业干部办公司有没有什么优惠政策 ？

　　答：根据财税 [2003]26 号文件规定，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数 60% 以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记之日起，3 年内免征企业所得税。

　　22 、问：教育储蓄的最高金额为二万，含不含二万？

　　答：包括二万。

　　23、问：土地作为无形资产按年限摊销？

　　答：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十三条规定：无形资产应当采取直线法摊销。受让的无形资产，法律和合同或企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申报书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10 年。

　　上述规定对于土地摊销年限来说，要看土地的法定使用有效期限与合同规定企业存续年限相比较，哪个短，按哪个年限摊销。

　　24 、问：企业业务招待费如何扣除？

　　答：全年销售净收入在 1500 万元以下的，按不超过千分之五扣除；超过 1500 万元以上的部分，按不超过千分之三扣除。

　　25 、问：开办费怎样税前扣除？

　　答：不短于5年内摊销。

　　26 、问：电脑、复印机折旧年限是多少？

　　答：5 年。

　　27、问：向境外支付一笔技术服务费，请问应该缴纳什么税？

　　答：缴纳 10% 的预提所得税。

　　28、问：飞机票附带保险是否可以税前抵扣？

　　答：可以。

　　29 、问：企业购入软件，构成无形资产的，如何确定摊销年限？

　　答：企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理，按法律规定的有效期限或合同规定的受益年限进行摊销，没有规定有效期限或受益年限的，在五年内平均摊销。经税务机关核准，可适当缩短摊销年限，最短可在 2 年期间内平均摊销，准予在税前扣除。

　　30、问：企业租用汽车，与汽车有关的费用是否可以税前列支？

　　答：可以税前列支，前提是：1、要有汽车租赁合同；2、借用的汽车与企业生产经营有关。但是保险费、车购税、养路费等不能扣除。