预提费用是否可在企业所得税税前扣除

　　问：企业预提的各项费用，年终尚未实际发生，是否可在企业所得税税前扣除？需要做纳税调整吗？

　　答：根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）规定的精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则；根据《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》（2003-04-24国税发[2003]45号） 第三条第（一）项 “企业所得税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生的据实扣除原则，除国家税收规定外，企业根据财务会计制度等规定提取的任何形式的准备金（包括资产准备、风险准备或工资准备等）不得在企业所得税前扣除”之规定，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。

　　因此，除国家明文规定可予以税前扣除的预提费用外，如根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》第十八条“纳税人按财政部的规定提取的坏帐准备金和商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除”之规定，坏帐准备和商品削价准备可以在税前扣除，其他预提性质的费用均不能扣除。

　　因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。