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金融保险业“营改增”后，不宜简易征收，增值税税率应高于6%

2014-12-24 14:18 来源：中国会计网

　　目前我们国家自2014年7月1日简并增值税税率之后，简易征收的增值税税率是3%。

　　所谓简易征收，就是取得的增值税进项税额不可以抵扣，对销售收入按简易用征收率纳税。

　　目前金融保险业就取得的全部营业收入缴纳5%的营业税。

　　假设某银行本月取得利息收入（含税）103亿。

　　在营业税时期，需要缴纳营业税：103*5%=5.15亿元“营改增”后如果简易征收，只需要纳税：

　　103÷（1 3%）×3%=3亿元，税负降低40%，这是明显不合理的。

　　如果增值税税率是6%，在不考虑任何进项税额的情况下，只需要纳税：

　　103÷（1 6%）×6%=5.83亿元，比营业税略有提高。

　　如果金融业简易征收，按3%缴纳增值税，假设建筑业增值税税率是11%,房地产业增值税税率是17%。

　　建筑业支付的银行利息1000万元，在向房地产企业开具发票时需要纳税：1000÷（1 11%）×11%=99.10万元，而取得的进项税额只有：

　　1000÷（1 3%）×3%=29.13万元。

　　建筑业1000万元利息支出没有增值，但需要补纳税69.97万元。

　　房地产业（工业制造企业也一样）支付1000万元利息给银行，可以取得进项29.13万元，而收回1000万元，需要缴纳增值税1000÷（1 17%）×17%=145.30万元

　　房地产业1000万元利息支出没有增值，但需要补纳税116.17万元。

　　银行与老百姓息息相关，平时有点钱舍不得花存入银行，想买房了需要向银行贷款。许多购房人需要还20-30年的房款，当上一辈子的房奴！购买的汽车、房子等都包含了已经支付的增值税，再次销售时若简易征收，还是交增值税，在任何一道环节都无法抵扣，老百姓就只剩下交增值税的命了（因为增值税说到底是由最终消费者承担的，中间的经营者只是代收代交罢了，那些偷漏增值税的纳税人是代收了增值税却没有交给国家）。

　　国家富强，社会和谐，平等公正，是十八大提倡的社会主义核心价值观之一。这种由于政策制订的不完善，形成的对老百姓一直重复征税的行为是不是可以终止呢？

　　我们再来看看“营改增”后银行可以取得哪些增值税专用发票：

　　如果购买的汽车、办公用品，可以取得17%的增值税专用发票；如果购买房产可以取得17%的增值税专用发票；如果支付运输费用、邮寄费用，可以取得6%或11%的增值税专用发票；如果人工费用可以取得3%的增值税专用发票；

　　如果这样，金融保险业6%的增值税税率是不是明显偏低了？（因为金融保险业若实行6%的增值税税率，就属于增值税一般纳税人，对取得的进项税额是可以用于抵扣销项税额的）如果对金融保险业实行简易征收（即增值税征收率3%），从整个国家层面上讲，就是对其他经济主体权益的严重侵犯！

　　并且对金融保险业简易征收，银行的房产等再出售，又该如何开票纳税？这些资产又该如何在整个社会生活中再流转呢？难道还靠今后出台一个又一个的补丁文件？

　　综上所述，金融保险业不宜实行简易征收，且金融保险业的增值税税率应高于6%。