电商税收问题为何悬而不解？

2014-12-09 10:11 来源：中国会计网

　　时至今日，电子商务在中国已经形成了较为成熟的商业模式，不管是业务规模、成交额还是渗透率，都已发展到了令人瞠目的阶段。有报道称，预计到2020年，我国电子商务交易规模将逼近50万亿元，有望成为全球第一大电子商务交易市场。

　　与此同时，甚嚣尘上的电子商务税收问题却始终悬而未决，继续免税带来的税源流失、不公平竞争、扭曲市场等问题则日益突出。

　　那么，电子商务税收问题为何迟迟未解？其征管难点何在，该如何推进？

　　电商征税或将扩大税基

　　“如果仅从国家现行税收制度层面和技术层面来讲，对电商征税完全不存在问题。”在近期举办的主题沙龙上，网上超市的相关人士说。

　　目前电子商务的主要模式有B2B、B2C、C2C三种，针对垂直型电商和电商中企业用户的增值税和所得税早已开征，没有纳入征税范围的是海量的C2C卖家。

　　在网上超市的相关人士看来，电子商务只不过提供了一个或自营、或出租商铺的电子平台，其本质与传统物理概念上的商城并无二异，与传统税收也并无冲突和差异。

　　“真正被电子商务税收扯出的一大问题，是以现金形式进行的经济交易，这一并未纳入现行税收征管体系的部分，随着电子商务的介入将不得不被纳入征管。”他说。

　　网上超市的相关人士举例说明了这一部分经济交易的具体内容。“餐饮业的税收征管一般采用发票+定额的方式，开出多少票，税务局按票收税。一个月有多少收入没有开票、报税？由于管理水平所制，具体不得而知，但餐饮业的实际收入肯定比这个要大。”

　　此外，有不少商品从化工原料到生产出成品流入市场，整个链条都是现金结算，基本没有和税务机关打交道的机会。

　　按照传统的实体店经营模式，税务机关无从知道具体的订单和收入，但随着餐饮业网上订单外卖的经营和消费方式占比越来越多，数据化的经营信息很容易被全面搜集和掌握。

　　“考虑到征管能力和征管水平，在广种薄收的指导思想下，最初把增值税定为17%这样一个比较高的税率。随着电子商务把越来越多的交易纳入到税收系统，税基扩大，如果还按照原来的税率，会使企业和经济发展受到制约。”随着税基的扩大，网上超市的相关人士建议首先要降低税率。

　　京东副总裁蔡磊在沙龙上表示，税收监管到位以后，不再是以往以票定税的方式，充分利用信息化和大数据，如果营业收入达不到纳税标准就可以不纳税，而不是像以往那样卖多卖少一个样，不仅有利于公平纳税，还有可能降低每个人的税控指数。

　　对于电子商务未来要不要减税的问题，蔡磊认为首先要把该纳入监管范围的拢进来，再从整体考量是否应该减税，而不应只局限于某一行业、某一经营模式的减税。

　　纳税归属地问题值得关注

　　“老板在北京，客服在江苏，公司注册在西藏，仓储在广东，如果征管的话，税应该缴在哪儿？”蔡磊提出，随着电子商务的发展，纳税归属地问题值得关注。

　　“按照注册地原则，税应该缴在西藏，但广东政府不干了，因为仓库在广东。国内还好说，国际化的电子商务怎么办？是不是要以服务器管理所在地来确定征税权？”蔡磊表示，这些问题尚未引起足够重视。

　　网上超市的相关人士进一步解释道，由于西藏的税收优惠政策，有很多公司到西藏注册。互联网的存在使得采购、销售都可以通过虚拟网络实现，注册地与实际经营地分开，但交易照样完成，最后却统一把税缴到平台所在地，这对于提供公共服务的实际经营地来说就是一种不公平。

　　事实上，税收与税源相背离的问题一直存在。“比如多年前国家电网进行特高压建设，企业总部在北京，但电网建设要跨好几个省，如何缴税、税收如何分割就成为中央与地方、省与省之间需要协调的问题。”网上超市的相关人士说。

　　随着虚拟经济的大量产生，税收归属地的问题解决不好，将会导致财政分配的问题，从而带来新的不公平。而这些问题必将倒逼税收征管方式和税制的调整。

　　对此，网上超市的相关人士建议，从长期来看要增加直接税的比重，减少流转税。“通过贸易的利润转移和利润筹划，流转税的空间很大。但直接税比重增加后，人在哪儿，厂子在哪儿，就在哪儿纳税。欧美国家以直接税为主，因此电子商务纳税问题对其财政影响不大。”

　　由于许多C2C个体网店没有工商注册，无实体店经营，经营数据、收支电子化，分布区域广，给税务、工商等“实体化”、“属地化”的监管部门工作带来巨大挑战。

　　“线上线下都应该进行规范性管理，线下要提供一个很好的工具、抓手和平台，电子发票是很好的抓手。”在蔡磊看来，推进电子发票的好处有三点，一是促进实现信息化管税；二是降低成本、提高效率，有利于电子商务行业发展；三是更加环保。

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