个人非货币性资产投资分期缴税政策 助创业加速跑

　　由于非货币性资产投资交易过程中几乎没有现金流，且大多交易金额较大，个人投资者可能缺乏足够资金纳税。实行分期缴纳，有利于减轻投资人当期税收负担，并减少财务费用

　　现金不足需要分期缴纳个税的投资者，可综合考虑自身情况和所投资企业的发展前景，自行制定分期缴税计划。只要在规定时间内到税务主管机关办理相关备案手续，就可以按计划分期缴纳税款

　　经国务院批准，自2015年4月1日起，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。随即，财政部、税务总局联合下发通知，对相关政策进行了明确和细化。

　　什么是个人非货币性投资？分期缴税对减轻投资人负担有什么作用？就社会关心的这些问题，记者采访了有关部门和专家。

　　减轻投资人当期税收负担，促进大众创业、万众创新

　　“所谓非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果等。”税务总局所得税司司长刘丽坚介绍说，以这些非货币性资产出资设立新的企业，或者参与企业增资扩股、定向增发股票、重组改制等，都属于非货币性资产投资。

　　根据财政部、税务总局发布的通知，个人以非货币性资产投资应缴纳的个人所得税，如果一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴税计划并报税务主管机关备案后，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳。分期缴税政策自2015年4月1日起施行。

　　税收科学研究所所长李万甫分析，近年来，在企业新设立、兼并重组、增资扩股、定向增发等经济活动中，个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资的行为日益增多，这些行为大都涉及个人所得税问题。个人以非货币性资产投资，取得被投资企业的股权价值高于该资产原值的部分，根据个人所得税法规定，属于个人财产转让所得，应缴纳个人所得税。

　　但是，由于非货币性资产投资交易过程中几乎没有现金流，且大多交易金额较大，个人投资者可能缺乏足够资金纳税。“实行分期缴纳，可以较好地解决这个问题。这一措施，将有利于减轻投资人当期税收负担，并减少财务费用，进一步鼓励和引导民间投资，促进大众创业、万众创新。”李万甫表示。

　　非货币性资产转让收入，增值部分按20%税率缴纳个税

　　很多人关心，个人进行非货币投资，应纳税所得额如何计算？缴纳个税的税率是多少？

　　刘丽坚介绍，根据公司法、企业会计准则、个人所得税法的规定，以非货币性资产出资，应对非货币性资产评估作价，并据此入账，经评估后的公允价值，即为非货币性资产的转让收入。这笔转让收入减掉资产原值和相关转让费用，就是应纳税所得额。然后，以应纳税所得额为基数，按照20%的税率缴纳个税。

　　比如，刘先生在2008年以1000万元购得一块土地，后其以此土地经评估作价2000万元入股B公司。过户时发生评估费、中介费等相关税费100万元。则刘先生以土地入股B公司时，应缴纳个人所得税为：（2000-1000-100）×20%=180万元。

　　现金不足需分期缴税，投资者可自行制定计划

　　那么，分期缴税该怎样操作？是不是需要税务机关审批？

　　“现金不足需要分期缴纳个税的投资者，可综合考虑自身情况和所投资企业的发展前景，自行制定分期缴税计划。”刘丽坚表示，只要在规定时间内到税务主管机关办理相关备案手续，就可以按计划分期缴纳税款。

　　通知明确，个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

　　假设张女士2015年12月进行了一次非货币性资产投资，那么她可以根据自身情况制定分期缴税计划，在2015年至2019年分期缴税，并于2019年12月31日前缴清税款即可。

　　通知规定，对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。

　　也就是说，假如张女士是在政策实行之前，即2014年进行的投资，因资金问题到今年3月31日尚未缴税，那么她也可在2015年至2018年这4年内分期缴税，并于2018年12月31日前缴清税款即可。

　　税务总局要求，各级税务部门要认真落实政策及征管规定，加强宣传辅导，优化纳税服务，简化办税手续，规范内部管理流程，确保纳税人及时了解政策，便捷办理分期缴税事宜。此外，税务总局还将持续跟踪政策落实情况，及时掌握并解决执行过程中出现的问题，进一步完善操作流程。

　　增值税专用发票逾期怎么办？

　　来源：网络 作者：朱旭东 类别：发票管理    

　　根据《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（2011年第50号）文件有关规定，自2011年10月1日起，增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

　　客观原因包括如下类型：

　　（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

　　（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

　　（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

　　（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

　　（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

　　（六）国家税务总局规定的其他情形。

　　虽然说开了个口子可以办理，但是大家知道政府部门的工作程序和要求还是比较严格与规范的，所以咱们得有耐心和决心，因逾期抵扣审批程序逾期且符合客观原因的扣税凭证，必须经主管税务机关审核、逐级上报，再由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，才能继续抵扣其进项税额。所以要准备好资料，耐心等待。

　　资料有哪些？我们给大家罗列如下：

　　一般纳税人在逾期抵扣审批过程中需要提供的相关资料

　　1、《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；

　　2、增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。

　　3、客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。

　　由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。

　　4、逾期增值税扣税凭证电子信息；

　　5、逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。