厂家返利直接抵货款,不开红字发票账务如何处理

厂家返利直接抵货款,不开红字发票账务如何处理

1、与销售量、销售额无关的返利,如广告促销费、形象反利、硬件设施返利等,并附给厂家开具的普通发票,并按5%计算缴纳营业税

按收入入账,分录:

借:应付账款

贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交营业税

2、与销售量、销售额相关的返利,生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示

分录如下:

借:库存商品(发票列示的正数)

借:库存商品-折扣(发票列示的负数)

借:应交税费-应交增值税(进项税)

贷:应付账款-生产企业(借方科目正负相抵数)

3、生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示,而在销货清单中以负数列示,

分录如下:

借:库存商品(销货清单列示的正数)

借:库存商品-折扣(销货清单列示的负数)

借:应交税费-应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)

贷:应付账款-生产企业(借方科目正负相抵数)

4、经销企业收取生产企业返利,并由生产企业单独开具负数增值税专用发票,

分录如下:

借:库存商品-折扣(负数)

借:应交税费-应交增值税(进项税)(负数)

贷:应付账款-生产企业(负数)

5、与销售量、销售额挂钩的各种返利,并附给厂家开具的普通发票,作会计处理如下:

借:库存商品-折扣(负数)

借:应交税金-应交增值税(进项税)(负数)

贷:应付账款-生产企业(负数)

6、每月转销"库存商品-折扣"的核算

当月应转销"库存商品-折扣"金额的计算:

当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量

借:产品销售成本(负数)

贷:库存商品-折扣(负数)

另:如果返利情况不多,并且返利时间与对应商品销售时间跨度大,可不设置库存商品一折扣科目核算,直接用计入销售成本.分录仍同上面,只是将:库存商品一折扣 改成 主营业务成本 即可
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