所得税汇算清缴有漏调增项如何处理

所得税汇算清缴有漏调增项如何处理

一、执行企业会计准则,比较常用的两种做法参考如下:

方案一、补缴的税款金额大,对会计报表影响重大,需要调整以前年度损益:

1、确认补缴企业所得税税额:

借:以前年度损益调整,

贷:应交税费-应交企业所得税,

2、缴纳企业所得税时:

借:应交税费-应交企业所得税,

贷:银行存款,

3、结转以前年度损益调整:

借:利润分配-未分配利润,

贷:以前年度损益调整,

4、调整"利润分配"有关数额(如没有计提盈余公积金,则不需要该笔分录)

借:盈余公积-法定盈余公积,

盈余公积-任意盈余公积,

贷:利润分配-未分配利润,

方案二、对会计报表影响不重大,简化处理可以直接计入当期损益:

1、确认补缴企业所得税税额:

借:所得税费用,

贷:应交税费-应交企业所得税,

2、缴纳企业所得税时:

借:应交税费-应交企业所得税,

贷:银行存款,

二、执行小企业会计准则的企业,账务处理可参考:

1、确认补税金额:

借:所得税费用(补税金额),

贷:应交税费-应交企业所得税(补税金额),

2、实际缴税:

借:应交税费-应交企业所得税(补税金额),

贷:银行存款(补税金额).
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