所得税退回汇算清缴如何调账？

所得税退回汇算清缴如何调账？

答：一、资产负债表日后补退税的会计处理

企业在资产负债表日后发生补退税，需要追溯计入报告年度的，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。

如果是补税，一般应进行如下会计处理：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

如果属于对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整的，应：

借：递延所得税资产（或递延所得税负债）

贷：应交税费——应交所得税

同时，将对以前年度损益的影响结转至“利润分配”账户，和“盈余公积”账户，做下列分录：

借：盈余公积

利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

实际缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

如果是退税，则进行如下会计处理：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

借：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

二、资产负债表日后补退税的报表调整

补退税业务发生后进行完账务处理，还需要调整财务报表数据。如果不调整，报告年度的年末未分配利润、盈余公积和所得税费用并未包括调整分录的影响。那么，是调整补退税所属年度（报告年度）财务报表的年末数与本年数，还是调整补退税发生年度（次年）财务报表的年初数和上年数，处理方法如下：

1.如果报告年度财务报表尚未报出（即尚处在资产负债表日后事项期间），可以直接调整报告年度财务报表的年末数与本年数，次年的财务报表年初数相应调整。

2.如果报告年度财务报表已经报出，只需调整次年财务报表的年初数和上年数。
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