合并报表如何缴纳企业所得税?

合并报表如何缴纳企业所得税?

集团内部资产交易所产生的未实现损益进行抵销处理是编制合并报表的重要工作之一.

凡是合并抵销分录中,述及减少企业集团利润的,应借方登记:递延所得税资产科目,贷方登记:所得税费用科目;凡是合并抵销分录中,述及增加企业集团利润的应该做相反的所得税费用抵销分录.

抵销利润时,所得税费用也应进行抵销.

案例:假设上例产品次年实现了对外销售,价格为1150万元,A公司实现利润150万元(1150-1000),相关的所得税费用为37.5万元,已经在A公司的个别报表中列报.从企业集团来说,该笔销售业务的销售利润应该是350万元(1150-800),不是150万元(1150-1000),其原因是:从企业集团视角,成本是800万元,而非1000万元.

次年末编制合并报表时的抵销分录为:借:期初未分配利润200贷:营业成本200去年是抵销期末存货的价值,今年由于该存货已经实现对外销售,所以应该抵消营业成本.

与利润相关的所得税费用,不是37.5万元,而应该是87.5万元,所以应把上年度编制合并报表时确认的递延所得税资产50万元转回,调增所得税费用,工作底稿上应做以下抵消分录:借:所得税费用50贷:递延所得税资产50这是因为在合并利润表里列报的与此项销售业务相关的利润有350万元,相应的所得税费用应该是87.5万元,这样才能使费用与收入相配比.

以上是集团内部商品交易形成的未实现损益及其所得税费用的抵销处理.集团内部的固定资产、无形资产交易,也同样存在未实现损益以及所得税费用的抵销问题.
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