其他权益工具投资账务处理

其他权益工具投资账务处理

1.初始计量

总原则:

①按公允价值和交易费用之和作为初始入账金额;

②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利单独确认为应收项目

借:其他权益工具投资--成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利

贷:银行存款等

2.后续计量

①升值

借:其他权益工具投资--公允价值变动

贷:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

②贬值

借:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

贷:其他权益工具投资--公允价值变动

③持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借:应收股利

贷:投资收益

3.处置时

总原则:

①出售所得的价款与其账面价值的差额计入留存收益;

②将原直接计入其他综合收益的公允价值变动的累计额转出,计入留存收益.

借:银行存款

贷:其他权益工具投资--成本

--公允价值变动(可借可贷)

盈余公积(可借可贷)

利润分配--未分配利润(可借可贷)

同时:

借:其他综合收益--其他权益工具投资公允价值变动

贷:盈余公积

利润分配--未分配利润

或反之

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