免征费用会计处理
增值税小规模纳税人企业或非企业性单位免征增值税的会计处理:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费。
【例1】2014年2月5日,某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批,价款3090元(含增值税),货款存入银行。
会计分录如下:
借:银行存款 3090
贷:主营业务收入3000
应交税费——应交增值税 90
【例2】2013年8月25日,某小规模纳税人企业本月生产销售甲产品一批,价款10300元(含增值税),货款存入银行。
会计分录如下:
借:银行存款10300
贷:主营业务收入10000
应交税费——应交增值税 300
月末,小微企业计算本月销售额在达到国家规定的免征增值税条件20000元以下时,将本月应交增值税转入当期营业外收入。
【例3】2013年8月31日,某小规模纳税人企业统计本月生产销售产品收入总额为13000元<20000元。按规定将本月应缴增值税390元转入营业外收入。
会计分录如下:
借:应交税费——应缴增值税 390
贷:营业外收入390
期末,将上述损益类科目转入“本年利润”科目。
借:主要营业收入13000营业外收入390
贷:本年利润13390
营业税纳税人的处理
营业税纳税人,无论是否小微企业,只要月应税营业额不超过2万元即可免营业税。否则,月营业额超过2万元,就需要全额申报缴纳纳营业税。
【例4】2014年1月,某小饭店月营业额20000元整,均存入银行。
会计处理如下:
借:银行存款20000
贷:主营业务收入20000
【例5】2014年2月,某小酒店月营业额21000元整,均存入银行。适用营业税税率为5%。
会计处理如下:
借:银行存款21000
贷:主营业务收入21000
结算并结转营业税:
借:营业税金及附加1050
贷:应交税费——应交营业税 1050
上缴营业税:
借:应交税费——应交营业税1050
贷:银行存款1050