十六个控制点 会计核算过程中需注意

　　要确保会计核算规范，各级会计核算主管每月必须抓住和检查以下16条重 点控制点。

　　1、原始单据控制

　　每笔账务处理都必须要有原始单据，每账原始单据(包括收货和发货相关 单据)财务手续都必须完整;如果是调整账务的必须按照制度要求办理审批 手续或在凭证摘要里详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计没有权力 擅自调整账务。

　　2、收支可查控制

　　有些公司一套班子几块牌子(包括内外账)，许多费用单据混杂，使得会计 核算容易违反“客观性原则”。所以，会计人员必须严格把关，明确划分 费用归属，确保收支配比或可查，或者要求相关单位将费用总额按照“实 际可控比例”分开开票，以确保各单位(包括内外账)成本费用具有客观性 。

　　3、利润指标控制

　　毛利指标和税前指标是最重要的指标，一般都是相对可比的，特别是还存 在内外账的企业，法定账的指标必须控制在可比的范围内，每月不能悬殊 过大。如果发现悬殊过大，必须认真核查，及时调整;如果确实悬殊很大 ，必须做好记录，以备审计时予以解释。

　　4、销售价格控制

　　销售发票与合同的价格必须一致、产品名称必须趋同(不能完全一致必须 能够解释清楚)、金额必须近符。

　　5、内部采购控制

　　存在内外账的企业，总部给分支机构开发票，总部与分支机构入账的库存 商品名称、数量和金额必须一致。一般来讲，库存商品名称、数量和金额 由分支机构提供，由总部开具发货单或发票。

　　集团内部企业间库存商品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则增值税 税负偏低的那方税务部门不会同意，无形会给企业带来风险或麻烦。

　　6、关联交易控制

　　关联交易控制主要包括总量控制和价格控制。总量控制要尽量控制在有关 制度或常规的范围内，避免审计的复杂性;价格控制是指关联交易的价格 与非关联交易的价格要一致或趋同。

　　7、采购发票控制

　　当月收到物资(包括发票已到)当月要入账;如果货已到而发票未到当月要 估价入账，等到发票到了再冲减暂估款。估价要经采购部门有关人员签字 确认。

　　一般来讲，在月终结账前(出报表)还没有收到发票才估价入账，也就是说 日常不估价入账;而当月的暂估账务于次月收到发票后冲减账务，如果次 月还没有冲减上月的暂估账务，会计人员必须重点跟踪、核查和反馈。

　　8、生产成本控制

　　生产成本每月同类产品的成本结构和金额必须具有可比性，不能变化过大 ;即使有变化，必须做好分析记录，以便于解释。同时每月车间要有在产 品盘点记录或假退假领记录。

　　9、预提待摊控制

　　通过表格形式对有关费用全面预提，并通过“预提费用”和“应付职工薪 酬”进行核算;同时通过表格形式统计待摊费用，并按照制度要求分期摊 销。

　　多少待摊费用金额(指按待摊概念确定)通过“待摊费用”科目核算?这需 要结合公司的经营规模来定。

　　建议：在年度收入1‰以内的待摊费用直接列入当期损益，超过年度收入1 ‰的待摊费用通过“待摊费用”科目进行核算。

　　10、坏账调整控制

　　每季度按照账龄相应的比率提取“坏账准备”或做好坏账准备调整，确保 数据准确。

　　11、纳税申报控制

　　每季度特别是6月和12月要做好纳税申报项目的调整，有的是要进行账务 调整的，有的是要数据剥离：12月账务必须调整的项目有：坏账准备、递 延所得税和资产减值损失按照相关科目的金额和比率调整余额;预提费用( 福利费用每月不再预提而按实际列支)和应付职工薪酬按照12月预计应支 付的金额调整余额;应收款项(贷方数据)和应付款项(借方数据)分配调整 到预收账款和预付账款，应收款项和应付款项调整后于次年一月再调整过 来，以满足应收应付管理需要。

　　12月数据必须剥离的项目有：广告费、招待费、公益救济性捐赠和没有规 范发票的费用在纳税申报前应当主动剥离;预提费用余额和应付职工薪酬 余额在纳税申报前也应当主动剥离，并在次年第一次纳税申报时调整(少 交)企业所得税;总部在纳税申报前，应当将分支机构利润进行合并。

　　日常没有交齐的个人所得税、企业间支付的管理费、企业内营业机构间支 付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构间支付的利息、非 本法定单位的费用(指费用单据显示非本法定单位名称)和非正规发票的费 用等在12月纳税申报前也应当主动剥离。具体不准税前抵扣的项目按照《 企业所得税法实施条例》“扣除”条款执行，并在日常做好记录。

　　12、递延所得税控制

　　每季度按照资产减值损失项目调整账务，并根据资产减值损失项目调整递 延所得税。

　　13、库存现金控制

　　库存现金(包括借款)限额根据日常需求量和取现是否方便控制在2-10万; 借款原则上不允许两张借条，并严格按照借款流程办理手续。库存现金限 额一般由属地财务部门和负责人提出申请，经总部财务部门和领导审核审 批后执行。

　　14、年度数据控制

　　每年12月根据“本年利润”提取“盈余公积金”并将利润余额转入“未分 配利润”。同时，根据董事会的决议提取“任意公积金”。

　　15、账实相符控制

　　每月报表完成前，必须审查存货对账、存货盘点、应收款项对账、发货验 收确认、收发货流程确认、应付款项对账(季度)、资产对账、资产盘点( 季度)等工作，确保账实相符。

　　16、账表审核控制

　　账表审核是会计核算各项控制的最后一关，要确保会计核算的质量，必须 严格按照“账表审核18问”的内容认真审核，确保账表相符和表表相符。 如果没有踏踏实实地做好账表审核。