代收款业务的会计核算

代收款业务的核算如下所示：

下面以代收行政事业单位罚没款业务的核算为例，简单介绍代收款业务的核算手续。

（一）营业网点的处理

1．受罚者填制转账支票等付款凭证或交纳现金。

2．经办人员根据罚款通知收妥款项后，填制或套打代收罚款收据，按协议规定的期限上划款项。其会计分录为：

借：单位活期存款——××户（或现金、存放中央银行准备金）

贷：其他应付款——待划转代收罚款户

3．上划罚款时，填制特种转账借方凭证和内部往来划收款报单分别作借、贷方记账凭证，办理划款手续。其会计分录：

借：其他应付款——待划转代收罚款户

贷：支行辖内往来——××往来单位户

（二）管辖行（代缴行）的处理

直接代收罚款以及收到营业网点上划的收缴罚款记入“待结算财政款项”科目。

代收罚款上缴国库的会计分录为：

借：待结算财政款项——代报解罚款收入——××户

贷：存放中央银行准备金（或××科目）

管辖行定期与财政部门结算代收款手续费。