短期外汇借款的核算

短期外汇借款的核算如下所示：

短期外汇借款的核算比较简单，其利息记人“财务费用”帐户，可以预提，也可以在归还时一次列支，由于汇率变动产生的汇兑损益计人当期；长期外汇借款大多用于购置固定资产或兴建工程，取得借款时，借记“在建工程，，等有关帐户，贷记“长期借款”帐户(按当日市场汇率或期初市场汇率折算)，按期计提利息及计算汇兑损益时，借记“在建工程”、“财务费用”(或汇兑损益)等帐户，贷记“长期借款”帐户，归还借款时，借记“长期借款”帐户，贷记“银行存款”帐户，汇兑损益计人工程成本或当期损益。[1]

例1

某涉外企业按信贷合同向外汇银行借入USDl00000，用以支付采购材料价款，汇率为USDl=CNY7．51，分录如下：

借：材料采购——某供应商(100000×7．51)　　　　　　　　751000

贷：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　751000

此项短期借款到期，以人民币购买(本利合计)USDl00500，汇率为USDl=CNY7．50，分录如下：

借：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　751000

财务费用——利息支出(500×7．50)　　　　　　　　　　　3750

贷：银行存款(100500×7．50)　　　　　　　　　　　　　　　　753750

汇兑损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000