会计工资核算方法

　　薪回圈的职务分离

　　在工薪回圈中，主要包括了编制考勤记录，编制工资单与工资汇总表，记录和发放工资等职能。以上各职能应由不同的部门与岗位来完成，起到相互牵制的作用。一般说来，考勤记录由各车间科室部门负责编制，其他职能由会计部门负责，并且工资发放的责任应与工资单编制、支票签发、批准责任相分离。

　　考勤记录控制

　　考勤记录是计算应付工资的基础，为防止考勤中的弄虚作假，企业必须严格控制考勤记录。这一环节的潜在风险有：出现员工缺勤时仍支付工资或出勤而未支付工资的情况;支付给员工未经批准的加班时数;工时记录错误而该错误未被发现等。为规避以上风险，企业在实务控制中应注意如下要点：

　　1.根据企业需要授权接触工时记录的个人;

　　2.由授权人员定期审核以验证员工身份标识，当身份标识被撤销退回时，应立即执行後续措施停止计算该标识持有人的工时与考勤;

　　3.对工时和考勤系统的删除和改正要经批准;

　　4.加班时间要经批准;

　　5.对记录在工时及考勤系统的时数的合理性进行复查，可能的话应与工作表资料核对;

　　6.对於使用专用考勤机的企业，应加强机器考勤现场的检查和管理，防止发生不正当的考勤行为。

　　工资核算控制

　　会计部门根据工资等级、考勤纪录、代扣代交的“个人四金”专案等有关资料，编制工资单、工资明细表及工资汇总表，并经审核後，作为资金划拨的依据。此後的工资核算则按照审核过的工资汇总表登记有关应付工资、应付福利费等帐户，按照审核过的工资分配汇总表分配工资费用。

　　工资发放控制

　　工资发放由企业委托开户银行通过储蓄存摺或银行卡代为发放。由会计部门根据工资明细表、工资汇总表转记银行划拨清单，经审核无误後据以编制付款凭证，并开具支票。随後由专人持银行划拨清单、支票及工资手册去银行办理工资发放的资金划拨手续。在这一过程中须严格遵循职务分离原则，以杜绝舞弊行为的发生。

　　工资费用分配控制

　　按照审核过的工资汇总表登记有关应付工资、应付福利费等帐户，按照审核过的工资分配汇总表分配工资费用。

　　工资核算注意事项

　　1.正式员工工资发放分现金发放和银行卡发放两种,临时工工资只用现金发放.

　　2.正式员工实发工资+临时工实发工资=正式工现金发放额+正式工银行卡发放额+临时工现金发放额

　　3.月工资汇总表实发工资总额=月已辞工已发工资总额+月在职员工实发工资总额

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　　会计分录:

　　1. 工资分配

　　借:管理费用-工资

　　营业费用-工资

　　制造费用-工资

　　生产成本-工资

　　管理费用-社保补贴

　　管理费用-住房公积金

　　应付福利费

　　贷:应付工资

　　2.计提职工福利费

　　借:管理费用-福利费

　　贷:应付福利费

　　3.工资发放

　　借:应付工资

　　贷:现金

　　应交税金-应交个人所得税

　　其他应交款-社会保险金

　　其他应交款-住房公积金

　　其他应付款-代扣款项

　　4.个人所得税单位补贴

　　借:营业外支出

　　贷:现金