财政部山东监管局：“六个结合”推动会计评估监督工作迈上新台阶

2020年2月7日 来源：财政部山东监管局

　　山东监管局在新一届局党组的领导下，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中全会精神，在会计评估监督工作中坚持做到“六个结合”，即日常监管与专项检查相结合、会计监督与预算监管相结合、制度建设与内部控制相结合、党建活动与业务工作相结合、监督检查与调查研究相结合、工作开展与队伍建设相结合，推动会计评估监督工作迈上新台阶。

　　一、日常监管与专项检查相结合

　　一是以日常监管成果服务于专项检查。山东监管局创新日常监管方式，探索开展辖区内上市公司的年报分析工作，根据分析发现的问题向部分会计师事务所提示专项审计风险，得到中介机构的普遍认可。分析中选取若干热点问题形成了专项报告，将商誉减值作为专题之一，结合财政部组织的商誉减值风险提示工作，约谈了山东省内商誉减值金额较大的企业和签字会计师，并在财政部统一部署下开展了商誉专项检查，实现了日常监管成果与专项检查对象选取的紧密结合。二是将专项检查发现的问题列入日常监管重点。对专项检查中发现的带有普遍性和典型性的问题，如企业收入确认的真实性和准确性问题等，坚持以点带面、举一反三，列入下一年度日常监管的重点事项。

　　二、会计监督与预算监管相结合

　　一是以会计监督服务于预算监管。在减税降费调研评估中，向会计监督的服务对象会计师事务所以及企业发放调查问卷，组织注册会计师和企业财务负责人开展座谈，多方面收集减税降费政策措施落实中存在的问题。在医药企业会计信息质量检查中，以被检查单位为样本，收集整理企业税费数据的变化情况，为减税降费政策评估提供一手资料。二是在预算监管中引入会计监督方法。在地方政府预决算公开检查中，针对支出真实性方面的问题，通过调阅财政部门的决算报表和支出明细账，从账务处理的疑点出发检查资金使用单位的账簿和凭证，深入了解项目的具体实施情况。

　　三、制度建设与内部控制相结合

　　一是通过建章立制防范内部控制风险。针对会计评估监督中的薄弱环节，有针对性地制定规章制度予以约束规范，先后出台了山东监管局《聘请外部专业人员暂行办法》、《监管问题线索移送暂行办法》等内部规章制度，防范内部控制风险。二是通过内部控制推动制度落地实施。在财政部《监管局内部控制办法》修订过程中，切实把内控制度作为业务开展合规性的标尺来抓，提出的意见建议多数被采纳。特别是针对内控办法中与会计评估监督密切相关的检查、核查等风险控制章节，从岗位设置到风险识别再到防控措施，均与内部规章制度做好衔接，为内部控制操作规程的修订打下坚实基础。

　　四、党建工作与业务工作相结合

　　一是以党建活动引领业务工作，补足工作短板。在“不忘初心、牢记使命”主题教育中积极检视问题，深入查找业务工作中的不足，比如调查研究不够深入、档案归集不够及时等，并按要求积极做好整改。在人数较多、时间较长的跨省专项检查中成立临时党支部，统筹开展支部学习，在查前培训中专门开展纪检提醒集体谈话，将纪律挺在前面。二是在业务工作中开展党建活动，丰富活动方式。针对会计评估监督出差多、时间长的特点，利用检查休息时间因地制宜开展党建活动。在上海检查期间参观了中共一大会址追忆党的初心使命。

　　五、监督检查与调查研究相结合

　　一是在监督检查中开展调查研究。对专项检查中发现的问题，没有停留在反映问题层面，而是剖析问题背后的原因，并提出解决问题的意见建议，为有关部门提供决策参考。比如，在医药企业会计信息质量检查中，针对医药企业会计核算方法等行业共性问题深入调研，形成了《医药行业运营模式会计核算方法探讨》、《CSO公司现状及存在问题分析》等三篇调研报告。二是以调研推动监督检查工作。调研需要占有大量数据和资料作为分析的基础，也需要对业务模式和流程有充分的了解，有利于进一步推动检查工作向深入开展。为了做好CSO公司（合同销售组织）的调研，检查组专门到集中开具发票的地区开展了延伸检查，全面查清了CSO公司业务模式及存在的问题。

　　六、工作开展与队伍建设相结合

　　一是在工作安排中考虑队伍建设需要。在会计评估监督的日常监管和专项检查中，注重给青年干部搭建平台，提供独当一面的锻炼机会，从政治素质、专业水平、组织协调等多方面提高青年干部的综合能力，帮助他们尽快成长。二是以队伍建设成果促进工作向深入开展。会计评估监督是一项专业性要求较高的工作，坚持着眼于会计监督人员的长远发展，督促持续学习专业知识，鼓励和支持青年干部积极参与财政部高端会计人才、对外财经人才等项目的选拔和培养，参加注册会计师考试，不断提高专业胜任能力，实现干部队伍专业素质和会计评估监督工作水平的双促进、双提高。