国家税务总局青岛市税务局关于“企业所得税减税降费”专题在线访谈实录

国家税务总局青岛市税务局关于“企业所得税减税降费”专题在线访谈实录

　　主题：“企业所得税减税降费”专题在线访谈

　　时间：2019年12月31日下午14:30-15:30

　　嘉宾：国家税务总局青岛市税务局企业所得税处刘建永处长

　　为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，确保减税降费政策措施落地生根，切实增强纳税人、缴费人获得感。青岛市税务局通过互联网站（qingdao.chinatax.gov.cn）举办“企业所得税减税降费”在线访谈。12月31日下午14：30至15：30，国家税务总局青岛市税务局企业所得税处刘建永处长将与广大纳税人、缴费人围绕减税降费相关政策进行在线互动交流，欢迎积极参与！

　　主持人:

　　各位网民朋友大家好！欢迎来到青岛市税务局互联网站在线访谈节目。我们今天请来参加在线访谈的嘉宾是青岛市税务局企业所得税处刘建永处长，刘处长欢迎您！请先跟我们的网民朋友打个招呼。

　　刘建永处长:

　　各位网友,大家好!我是青岛市税务局企业所得税处的刘建永，感谢大家参与在线访谈栏目。减税降费是党中央国务院的重大决策部署，对减轻企业负担、应对经济下行、激发市场主体活力、完善收入分配格局具有重大作用。2019年在2018年基础上实施了更大规模的减税降费，青岛市税务局紧抓政策落实，创新服务措施，建立了“事前提醒、事中校验、事后预警”的服务模式，对小型微利企业、高新技术企业、科技型中小企业和千帆计划企业等应享优惠企业设置申报自动判断、自动提醒、自动计算服务，引导纳税人正确享受。随着2019年度汇算清缴即将来临，企业所得税减税效应也日渐凸显，纳税人获得感会日渐增强。在政策落实和实施过程中，可能会存在纳税人对政策理解以及征管流程操作方面的一些问题和建议，在此，我真诚地欢迎大家通过在线访谈这一渠道,就企业所得税减税过程中遇到的困难和问题向我们提出宝贵意见和建议，感谢大家对我市企业所得税工作的关心与支持！

　　鑫鑫:

　　向刘建永处长提问：您好，刘处长。请问视同独立纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策？

　　刘建永处长:

　　您好！现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

　　道达:

　　向刘建永处长提问：您好！2019年度汇算清缴符合条件的高新技术企业同时符合小型微利企业条件，是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

　　刘建永处长:

　　您好！企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

　　一抹绚丽的彩霞:

　　向刘建永处长提问：刘处长您好！社会组织如何享受非营利组织免税收入优惠？

　　刘建永处长:

　　您好！行业协会、基金会等社会组织享受非营利组织免税收入优惠，需要进行非营利组织免税资格认定。符合条件的非营利组织应填写《青岛市非营利组织免税资格申请表》，并提供相关证明材料，向其所在地的区（市）税务部门提出免税资格申请。资料报送方式可以选择电子方式、书面报送等。根据社会组织设立的登记管理机关层级，免税资格分别由青岛市财政和税务部门或者各区（市）财政和税务部门联合审核确认，并在次年5月底前发布名单。取得非营利组织免税资格的社会组织可在企业所得税预缴申报和年度申报中自行填报享受免税收入优惠，免税收入的范围见财税[2009]122号文件。

　　平平安安:

　　向刘建永处长提问：刘处您好！我们在境外取得所得，能否享受境内税收优惠？

　　刘建永处长:

　　您好！按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（税总公告2010年第1号）第26条的规定：中国境内外所得依据企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额的税率是25%，即使企业境内所得按税收法规规定享受企业所得税优惠的，在进行境外所得税额抵免限额计算中的中国境内、外所得应纳税总额所适用的税率也应为25%。因此享受高新技术企业之外优惠政策的企业，其境外所得按25%税率计算境外应纳税额。以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并认定的高新技术企业，境外所得可以按照15%的税率计算境外应纳税额。

　　主持人:

　　各位网民朋友，由于时间关系，我们今天的在线嘉宾访谈就到这里。对于网民朋友提出的问题，访谈结束后可以在青岛市税务局互联网站“在线访谈”栏目中查阅访谈实录；如果朋友们有新的问题，可以随时登录青岛市税务局互联网站(qingdao.chinatax.gov.cn)的“纳税咨询”栏目提交。感谢朋友们的热情参与，感谢刘处长。

　　刘建永处长:

　　各位网友，衷心感谢您的热情参与，希望您继续关注青岛市税务局企业所得税工作，我们将从纳税人需求出发，持续改进纳税服务，提升服务质量，优化营商环境，确保减税工作落地生根，让纳税人有实实在在的获得感。如果您仍有需求和意见，可随时通过互联网站等渠道与我们沟通交流。谢谢大家！