企业所得税如何算？

企业所得税如何算?

企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件: 1.在银行开设结算账户; 2.独立建立账簿,编制财务会计报表; 3.独立计算盈亏.

2企业所得税的征税对象 是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得.

3企业所得税的计税依据是应纳税所得额.

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

4企业所得税的应纳税额

1.收入总额. (1)生产、经营收入: (2)财产转让收入: (3)利息收入: (4)租赁收入; (5)特许权使用费收入: (6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,逾期没收包装物押金收入以及其他收入.

2、纳入收入总额的其他几项收入.

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的"技术性收入免税申请表"为依据,未经税务机关审批的所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税.

(2)企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程成本.

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入,应计入当期损益,按规定征收企业所得税.不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额.

(5)纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专门用途的,都应并入企业所得,计算缴纳所得税.

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理.

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应参照当时的市场价格计算或估定.

(8)企业依法清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税

3.准予扣除的项目. (1)成本. (2)费用.经营费用、管理费用和财务费用. (3)税金. (4)损失.

5企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率,一般纳税人的税率为33%.对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业,按18%的比例税率征收,对年所得额在3万元以上,10万元(含10万元)以下的企业,按27%的比例税率征收.对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,经有关部门认定为高新技术企业纳税人的,减按15%的税率征收所得税.

4税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除:

(1)利息支出.纳税人在生产经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的金额部分,准予扣除.

(2)计税工资.纳税人支付给职工的工资,按照计税工资扣除.

(3)纳税人的职工工会经费、职工福利费、教育费,分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除.

(4)捐赠.纳税人用于公益、救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.

(5)业务招待费.

(6)保险基金.

(7)保险费用.纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除.保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额.

(8)租赁费.以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除.融资租赁发生的租赁费不得直接扣除.承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除.

(9)准备金.纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除.

(10)购买国债的利息收入,不计入应纳税所得额.

(11)转让各类固定资产发生的费用,允许扣除.

(12)当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失,准予扣除.

(13)汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除.

(14)纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费,须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件,经主管税务机关核定后,准予扣除.

6.应纳税额的计算.

应纳税额=应纳税所得额×税率

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