企业所得税按月计提还是季度计提？

企业所得税按月计提还是季度计提?

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法.预缴的计算方法有两种:

一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳.

二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳.

下面以9种按季度方法举例说明:

某公司2008年1-3月份应纳税所得额为28000元,则本季度应预缴的所得税额为:28000*25%=7000元

4-6月份应纳税所得额为56000元,则第二季度应预缴的所得税额为:(28000+56000)*25%-7000=14000元.

7-9月份应纳税所得额为-8600元,(亏损)则不要预缴.

10-12月份应纳税所得额为84000元,则本年度的应纳税所得额是:28000+56000-8600+84000=159400元,本年应纳所得税额:159400*25%=39850元.前三季度已预缴:7000+14000=21000元,则第四季度应交所得税:39850-21000=18850元.

年度终了的4个月内汇算清缴,多退少补.

月提方法与季提计算方法一样:本月应纳所得税=月末利润累计总额*所得税税率-以前各月应纳所得税额

1.计提时

借:所得税

贷:应交税费--企业所得税

2.上缴时

借:应交税费--企业所得税

贷:银行存款

3.结转时

借:本年利润

贷:所得税

下面以按月提法方法举例说明:

某公司2008年1月份应纳税所得额为8000元,则本月应预缴的所得税额为:8000*25%=2000元

分录为:

借:所得税2000

贷:应交税费--企业所得税2000

2月份应纳税所得额为6000元,则第二月份应预缴的所得税额为:(8000+6000)*25%-2000=1500元

分录为:(计提同上)

3月份应纳税所得额为600元,则第三月份应预缴的所得税额为:(8000+6000+600)*25%-2000-1500=150元

(1--3月份应缴所得税为2000+1500+150=3650元).

分录为:

1.计提时(同上)

2.上缴时

借:应交税费--企业所得税3650

贷:银行存款3650

3.结转时

借:本年利润3650

贷:所得税3650

以后各月以此类推.年度终了的4个月内汇算清缴,多退少补.

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