外商投资企业和外国企业所得税前不得列支的项目

    在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列项目不得在税前作为成本、费用列支：

    （1）固定资产的购置、建造支出。指纳税人购置、建造固定资产的支出，此项支出属于资本性支出，不得在税前直接扣除，可以以折旧的方式分期摊销。

    （2）无形资产的受让、开发支出。指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。该支出可在无形资产的有效使用期限和受益年限内摊销。

    （3）资本的利息。资本是投资者或股东的投入，其利息不得在税前列支。

    （4）各项所得税税款。

    （5）违法经营的罚款和被没收财物的损失。企业因违法经营而被处以罚款和没收财物的损失，不属于企业正常生产、经营支出和损失，不得在税前扣除。

    （6）各项税收的滞纳金和罚款。企业因偷税或迟缴而被税务机关处以的滞纳金和罚款，不是企业的正常生产经营开支，不得在税前列支。

    （7）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。企业遭受自然灾害或意外事故的损失，保险公司或其他单位已给予赔偿的部分，不应再列为损失。

    （8）用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠。

    （9）支付给总机构的特许权使用费。总、分机构属于同一法人实体，因此分支机构运用总机构的产权进行生产、经营，是企业自有资金的运用，因此不需要向总机构支付特许权使用费。因此不得在税前列支。

    （10）与生产、经营无关的其他支出。