税收要素

    构成税收范畴的基本因素。包含三方面的内容：对什么征税，征多少及由谁负担和缴纳。因此，征税对象、税率和纳税人就构成税收范畴的基本要素。这是税收三要素说。也有人主张政府作为征税人也是税收要素之一。这是税收四要素说。税收要素是税收内容的具体表现，离开税收要素就无所谓税。作为税收范畴的要素和作为税收制度的要素既有重迭又不完全等同。作为税收范畴的要素只是一种理论抽象，每个要素并不要求有具体的确定的指向。而作为税收制度的基本的要素则是规范征纳双方权利与义务的法律的具体表现。构成税制的要素不仅有征税对象、税率和纳税人、还包括税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和违章处理等要素，而且每一种要素都需要规定具体的确定的内容。