税收杠杆

    国家用以调节社会经济生活的税收手段。

    它的运用有如下特点：

    （1）运用的强制性和依法性。税收是利用国家的政治权力，依照法律程序强制地进行的，是不以被调节者（企业和个人）同意与否为转移的。

    （2）调节范围广泛性。税收可以根据整个的社会经济状况和国家的政策要求，向各企业、部门；向社会生产的各个环节，即生产、流通、分配、消费以及社会生活的其他方面征收；可以向不同的调节目标、分别根据产量、销售额、增值额或利润额征收；可以根据各经济单位对国有资产和资源的占用征收；还可以根据财产额和投资额征收。

    （3）区别对待的灵活性。税收杠杆可以根据国家不同政策要求，对不同部门、行业，不同产品，不同资源条件。不同收入性质、国民收入的不同分配方向和不同的社会行为，以及不同的流转环节等等，分别实行种类不同、高低不同的税率，或是实行不同的税收优惠，或是规定起征点和免征额等。

    （4）使用和调整的简便性。税收杠杆所引起的连锁反映面比较小（尤其和价格杠杆比较），使用和调整都比较简便易行。税收杠杆的上述特点，使它在经济杠杆体系中居于特殊重要的地位。

    税收杠杆的具体运用方法有四：

    一是设置税种。一个国家税种的建立，一方面是为了聚集财政收入，另一方面，是要使税收发挥广泛的经济杠杆作用，如果只是单纯地为一取得财政收入，就没有必要建立许多税种，如中国在经济体制高度集中的时期，由于忽视甚至否定税收的经济杠杆作用，才片面强调“简化税制”，更有人提出“税利合一”的取消税收的主张。中共十一届三中全会以后，中国之所以恢复和增设许多税种，就是要重用税收杠杆充分发挥其调节社会经济生活的作用。

    二是确定税率。税率高低，除了解决国家与纳税人之间的分配比例问题外，主要是给予不同纳税人以有利或不利、利大或利小的条件。税率高，体现国家要限制的意图；税率低，体现着国家要鼓励的意图。除高低不同的税率外，种类不同的税率也体现不同的政策。如果进税率比起比例税率更能体现限制的政策；而全额累进税率比超额累进税率也更能体现限制政策。

    三是实行减税、免税或退税。也是税收杠杆的具体运用方法。但是，在新税制中，减税、免税的运用大大减少，从而，增强了税法的刚性。总之，税收杠杆的这三种运用方法，都体现了优待，即鼓励、扶持和照顾的政策；相反，都体现了税收的限制以至惩罚的政策。

    四规定起征点和免征点。起征点可以照顾那些低收入的纳税者；免征额可以对所有纳税人都给予一定程序的照顾。当然，每个税种发挥的杠杆作用是不等和不同的。具体地分析和准确地把握它们的不同作用，对于建立合理的税制体系有重大意义。