簿记（bookkeeping）

    会计人员运用有关记录和核算的基本原理，填制凭证、登记账簿、结算账目、编制会计报表等会计处理方法的总称。簿记属于会计发展的初级形式，在13世纪的意大利，已在商业活动中广泛应用。在我国，簿记一词最早见于宋仁宗嘉佑四年（1059年），当时称账簿为簿账，簿记就是记账。后来，簿记又被作为会计和会计核算的代名词使用。簿记按期 采用的记账方法不同，分为单式簿记和复式簿记；按其源头不同，分为中式簿记和西式簿记的称谓。

　　单式簿记是“复式簿记”的对称，指采用单式记账法的簿记。其主要特点是：（1）平时记载现金收付及各种往来账户，而不涉及财产的增减与损益；（2）期末采取实地盘点和估价的方法编制财产目标；（3）确定本期损益的形式是以期末财产总值减去期被 财产总值。单式簿记在欧洲中世纪之前和我国明代以前曾普遍采用。

　　复式簿记是“单式簿记”的对称，指采用复式记账法的簿记。其主要特点是：（1）对每笔会计事项都要在两个或两个以上相互联系的账户中反映，并保持会计等式的平衡关系；（2）定期或不定期根据账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性；（3）期末根据实地清查各项财产的盘存清单与实相符。复式簿记产生于公元13世纪的意大利，现被世界各国会计实务广泛采用。

　　中式簿记是“西式簿记”的对称，指我国历史上传统的记账、算账方法体系。其历史源远流长。《周礼．天官篇》有“岁会”、“月要”、“日成”的叙述；两汉时出现名为“簿书”的账册；宋元以后，吏办理报销或移交时编制“四柱清册”，簿记方法初具规模，以后传民间，逐渐发展成完整的中式簿记体系。早期的中式簿记，多为单式簿记。明清后，出现具有复式簿记性质的“龙门账”、“天地合账”；19世纪未受西式簿记影响，进一步发生变化。 20世纪30年代，徐水祚等提倡“改良中式簿记”，因其不能适应处理日益复杂的经济业务的要求，建国后逐渐被淘汰。其主要特征是：（1）实行现金收付记账法；（2）采用上收下付直栏式账页，以款项的实际收付为计算标准，确定本期收益和费用；（3）账簿不印页数，使用“过”、“入”、“两讫”、“平”、“销”等戳记，表示过账和结账；（4）将存项（各项财产总额）减去欠项（各项对外欠款总额）计算损益，存欠相抵的长途或短少，便是盈余或亏损；（5）在处理经济业务时，一般是先登记流水簿，继而过入誊清簿和分类簿；（6）分类簿设有资本、生财、存货、往来等账户；（7）月终，分别结算前期结转、本期共收、本期共付、本期结存，据以编制成表。

　　西式簿记是“中式簿记”的对称，指西方各国的记账、算账方法体系。早期的西式簿记，多为单式簿记。1494年，意大利学者卢卡．巴其阿勒在具《算术．几何．比及比例概要》最是论述簿记的世界名著中，系统地总结并提出复式簿记理论。清末，西式簿记通过日本传入我国。其主要特征是：（1）实行借贷记账法；（2）发生经济业务都必须取得或填制凭证，并以此作为记账依据；（3）设置日记账、总分类账和明细分类账；（4）一般先根据凭证登记日记账，继而过入总分类账和明细分类；（5）要，根据总分类账编制试算表，进行试算，以检查账户记录的正确性；（6）计算损益的方法主要是收入和费用相抵；（7）各账户的结算采用“”期初余额＋本期增加额－本期减少额＝期末余额“”这一计算公式。