47个较难的会计科目处理方法（一）

　　01.补贴收入”在会计报表如何设置问题

　　对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

　　02.被税局检查需要补交的所得税处理

　　(1)调整应交所得税

　　借：以前年度损益调整

　        　贷：应交税金--应交所得税

　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

　　借：利润分配--未分配利润

　　        贷：以前年度损益调整

　　(3)补交税款时

　　借：应交税金--应交所得税

　　        贷：银行存款

　　对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

　　03.促销品的账务处理问题

　　在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用

　　小规模纳税人:

　　借:营业外支出

　　        贷:库存商品应交税金--应交增值税

　　04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

　　借：原材料

　        　贷：应付帐款--暂估应付款

　　下月初用红字冲销;

　　收到票时：

　　借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)

　　        贷：应付帐款

　　05.代理出口的会计处理

　　1、收到代出口商品时

　　借：受托代销商品

　　        贷：代销商品款

　　2、出口销售时，按实际售价

　　借：银行存款(应收帐款等)

　　        贷：应付帐款

　　同时结转商品销售成本

　　借：代销商品款

　        　贷：受托代销商品

　　3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

　　借：应付帐款

　　        贷：代购代销收入(手续费收入)

　　        银行存款

　　四、代理进口

　　1、收到委托单位的收购资金时

　　借：银行存款

　　        贷：应付帐款

　　2、支付代购进口商品货款及运杂费时

　　借：商品采购(进价成本)应收帐款××单位(代垫运杂费)

　　        贷：银行存款

　　3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

　　借： 应付帐款

　　        贷：商品采购(进价成本)

　        　应收帐款(代垫运杂费)

　        　代购代销收入(代理手续费)

　　退回委托单位多给的收购资金时

　　借：应付帐款

　　        贷：银行存款

　　06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题

　　销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

　　借：银行存款

　　        贷：预收帐款

　　收最后一期房款，开发票时

　　借：银行存款(最后一期房款)

　　预收帐款(以前预收部分)

　　        贷：经营收入