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委托加工物资

2018-08-01 10:40     来源:中国会计网     

  解说:

  ⑴本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。

  ⑵本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。

  ⑶委托加工物资的主要

  ①发给外单位加工的物资,按实际成本,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异或商品进销差价,实际成本大于计划成本的差异,借记本科目,贷记“产品成本差异”或“商品进销差价”科目;实际成本小于计划成本的差异,做相反的分录。

  ②支付加工费、运杂费等,借记本科目等科目,贷记“存款”等科目;需要交纳税的委托加工物资,由受托方代收代交的,借记本科目(收回后用于直接销售的)或“应交税费——应交消费税”科目(收回后用于继续加工的),贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

  ③加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。

  ④采用计划成本或售价核算的,按计划成本或售价,借记“原材料”或“库存商品”科目,按实际成本贷记本科目,实际成本与计划成本或售价之间的差额,借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价”科目。

  ⑷本科目期末借方余额,反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本。

  案例:

  [例]甲公司委托某模具厂加工一批模具,发出材料一批,计划成本70 000元,材料成本差异率4%,以银行存款支付运杂费2 200元。

  (1)发出材料时:

  借:委托加工物资 72 800
   贷:原材料    70 000
     材料成本差异 2 800

  (2)支付运杂费时:

  借:委托加工物资 2 200
   贷:银行存款   2 200

  (3)甲公司以银行存款支付上述模具的加工费用20 000元:

  借:委托加工物资 20 000
   贷:银行存款   20 000

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