交易性金融负债科目

　　符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债：

　　1.承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购；

　　2.金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分；

　　3.属于衍生金融工具。

　　企业公允价值能够可靠计量的金融负债符合以下条件之一的，可以在初始确认时将其直接指定为交易性金融负债：

　　1.该指定可以消除或明显减少该金融负债在计量方面存在较大不一致的情况；

　　2.企业风险管理或投资策略的书面文件已载明，该金融负债以公允价值为基础进行管理和评价并向关键管理人员报告。 

　　科目核算内容： 

　　一、本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。

　　二、本科目可按交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”等进行明细核算。

　　三、交易性金融负债的主要账务处理。

　　（一）企业承担的交易性金融负债，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按交易性金融负债的公允价值，贷记本科目（本金）。

　　（二）资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息，借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目。资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

　　（三）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。