国家税务总局吉林省税务局关于2019年度关联申报及同期资料准备的提示

国家税务总局吉林省税务局关于2019年度关联申报及同期资料准备的提示

尊敬的纳税人：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号公告)要求，符合条件的纳税人需按时进行关联申报及准备同期资料，现将有关事项提示如下：

　　一、关联业务申报

　　（一）文件依据：

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号公告)

　　（二）申报主体：

　　实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

　　（三）申报时间：

　　需关联申报的纳税人，应当在报送年度企业所得税纳税申报表的同时(2020年5月31日前)报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

　　纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。

　　（四）申报方式：

　　为提高关联申报质效，节约办税时间，建议通过国家税务总局吉林省电子税务局进行申报。电子税务局提供清晰的填报指引和提示，帮助纳税人更方便、快捷和准确地完成申报。

　　（五）构成关联关系的条件：

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号公告)第二条规定：

　　企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：

　　1.一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

　　如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

　　两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

　　2.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

　　借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：

　　年度加权平均借贷资金=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365

　　年度加权平均实收资本=国家税务总局公告2016年第42号关联申报同期资料i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365

　　3.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第1项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

　　4.双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第1项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

　　上述控制是指一方有权决定另一方的财务和经营政策，并能据以从另一方的经营活动中获取利益。

　　5.一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

　　6.具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第1至5项关系之一。

　　7.双方在实质上具有其他共同利益。

　　除本条第2项规定外，上述关联关系年度内发生变化的，关联关系按照实际存续期间认定。

　　（六）关联交易主要包括：

　　1.有形资产使用权或者所有权的转让。有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。

　　2.金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。

　　3.无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。

　　4.资金融通。资金包括各类长短期借贷资金(含集团资金池)、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

　　5.劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。

　　（七）注意事项：

　　1.纳税人必须先完成企业所得税申报，才可进行关联申报。若申报属期不存在企业所得税年度申报记录，将无法进行关联申报；

　　2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》共22张表格。除《报告企业信息表》《中华人民共和国企业年度关联业务往来汇总表》和《关联关系表》3张表格必填外，其他表格由纳税人根据实际情况选填。不属于关联申报主体的企业无需填报；

　　3.根据42号公告需要准备同期资料的企业，应在《报告企业信息表》124栏“本年度准备同期资料”进行相应勾选。不需要准备同期资料的企业，则在相应栏目勾选“无”。并如实填写《年度关联交易财务状况分析表。

　　二、同期资料

　　（一）文件依据：

　　《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》(2016年第42号公告)

　　《国家税务总局关于明确同期资料主体文档提供及管理有关事项的公告》(2018年第14号公告)

　　《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(2017年第6号公告)

　　（二）报送要求：

　　同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档。

　　（三）准备主体

　　1.符合下列条件之一的企业，应准备主体文档：

　　（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；

　　（2）年度关联交易总额超过10亿元。

　　2.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应准备本地文档：

　　（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；

　　（2）金融资产转让金额超过1亿元；

　　（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；

　　（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。

　　另外，企业为境外关联方从事来料加工或者进料加工等单一生产业务，或者从事分销、合约研发业务，原则上应当保持合理的利润水平。如出现亏损，应当就亏损年度准备同期资料本地文档。

　　3.符合下列条件之一的企业，应准备相应特殊事项文档：

　　（1）签订或者执行成本分摊协议的，应当准备成本分摊协议特殊事项文档；

　　（2）关联债资比例超过标准比例需要说明符合独立交易原则的，应准备资本弱化特殊事项文档；

　　4.企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备以上同期资料。

　　（四）准备与提供时间

　　1.主体文档：集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；

　　2.本地文档：2020年6月30日前准备完毕；

　　3.特殊事项文档：2020年6月30日前准备完毕。

　　同期资料应当自税务机关要求之日起30日内提供。纳税人准备好同期资料后可主动提交至主管税务机关。

　　（五）报送与管理要求

　　1.企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料；

　　2.同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源；

　　3.同期资料应当加盖企业印章，并有法定代表人或者法定代表人授权的代表签章；

　　4.企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料；

　　5.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。

　　三、未按规定报送资料的法律责任

　　（一）根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处两千元以下的罚款；情节严重的，可以处两千元以上一万元以下的罚款。

　　（二）根据《国家税务总局关于发布<特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法>的公告》(2017年第6号公告)第四十四条规定，若税务机关对未按规定报送资料的企业实施特别纳税调整，根据补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算按日加收利息。

　　纳税人对关联申报和同期资料准备有关政策规定及具体操作事宜存在疑惑的，可与主管税务机关联系，以及拨打纳税服务热线12366咨询。

国家税务总局吉林省税务局

2020年5月11日