东审解读 | 财务年底结账、年终关账的注意事项！

2022-12-20 15:52 来源：中国会计网

　　2022年已经步入尾声，一年一度的年底关账是财务们尤为关注的事情。今年是数字化升级，监管趋严的一年：大数据对比、防伪税控全面升级、动态监控预警……所以在如此大环境下，做好年终结账尤为重要。

　　东审财税财务核算专家、财税咨询专家、金牌讲师李妍提醒财务人员：年终结算烦冗复杂，涉及到资产清查、债务核实、清账、财务预决算、年终报表、所得税申报、所得税汇算清缴、股东分红等等重大问题。很多时候，如果年终账务没有据实调整、合规封账，会给企业遗留下很多财税领域的风险点，这些也是最容易引起审计人员和有关部门关注的问题。

　　正确认知企业的财务报表调整事项，在关帐前做好最后一步的处理在这种环境下就显得尤为重要。对此，东审财税专家李妍提出这7个关键点。

　　关键点一：债权债务梳理

　　摸清债权债务的来路，需要分析债权的账龄，应收账款的账龄，是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起，至资产负债表日止所经历的时间。

　　欠账的时间越长，即账龄越长，那么账款收回的可能性越小，发生坏账损失的概率和计提的坏账准备也越大。通常，在估计时将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏账百分率。然后相加即确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额，与“坏账准备”科目期末的账面余额比较，以其差额作为本期应提的坏账准备数。

　　关键点二：实物资产清查

　　1.确定各项财产物资、债权债务的实有数，查明账存额与实存额之间的差异，以及产生差异的原因和责任；

　　2.查明各项财产物资的储备和利用情况；

　　3.查明各项财产物资有无挪用、贪污、盗窃以及有无毁损、变质和浪费等情况；

　　4.检查会计主体对财经纪律的遵守情况，查明各种往来结算款项的结算是否正常；

　　5.查明财产物资的验收、保管、调拨、报废以及现金出纳、账款结算等手续制度的贯彻和落实情况，提高管理水平。

　　关键点三：预提跨期关注

　　1.取得跨期发票，当年还未完成汇算清缴工作。

　　平时发票暂时没有取得，但是相应的成本费用可以真实计量确认的，只要企业在次年的汇算清缴前取得合规发票都是可税前扣除的。前提是企业财务要有权责发生制意识，要有预见性，并进行了正确的账务处理。

　　2.取得跨期发票，当年已完成汇算清缴工作。

　　跨年发票需要入账的当年已经做了汇算清缴工作，企业需做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

　　关键点四：税收政策运用

　　利用固定资产加速折旧政策：现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10月1日至2022年12月31日期间，税前加计扣除比例提高至100%。

　　关键点五：资产损失处理

　　资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

　　从2017年度企业所得税汇算清缴开始，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。其中可以看到有7种情况是要填报清单申报，其他情况则需填报专项申报。

　　关键点六：扣除凭证检查

　　1.自查企业发生的支出对应的税前扣除凭证是否与企业取得的收入有关，与企业收入有关的支出是否合理；

　　2.自查企业发生的与企业取得收入相关的支出对应的内部凭证或内部会计原始凭证是否符合归集会计法律、法规的相关规定；

　　3.暂未取得的税前扣除凭证，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前（第二年的5月31日之前）必须取得税前扣除凭证；

　　4.预提的员工工资如果没有发放，务必在第二年的5月31日前实际发放给员工。

　　关键点七：税收风险控制

　　如财务入账到“其他应收款”科目下的纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配。

　　年末结转前，应对本年度的各种税费进行一次梳理，检查有无计算错误、有无遗漏。对于常规税种，每月或每季度企业一般都会按时申报，但是对于一些不经常发生的税种却可能遗漏，如印花税等。

　　在疫情压力下国家今年出台了多项利于企业的税收优惠政策，对此，东审财税专家李妍提醒财务人员要积极关注政策变化，年底关账前充分做好准备工作，合理利用这些政策做好企业的财税服务工作。12月23日聚集东审直播间，14:00-16:30李妍带你学习年底结账那些事。关注“东审会计师事务所”官方微信公众号，在对话框发送您的手机号码进行报名。