税务风云：小微企业如何纳税？

作者：金蝶财税专家 鲍国军 2022已经开启，在过去的一年里，税务问题赢得了前所未有的关注。2021可谓是我国税务转型升级关键的一年。这一年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步深化税收征管改革的意见》指导书，指明了我国税务的未来发展方向；这一年，税务法制建设更加规范；这一年，数字税务建设成效显著；这一年，小微企业税收优惠不断；这一年，更是“十四五”开局之年，数字经济之风吹遍神州大地……

 税务法制建设更加规范

对不遵守税法法规，采取各种手段偷税漏税的企业和个人绝不手软。2021年11月，浙江省杭州市税务部门宣布，网络主播朱宸慧（雪梨）、林珊珊因偷逃税款，被依法追缴税款、加收滞纳金并处罚款分别计6,555.31万元和2,767.25万元。时隔一月的12月，杭州市税务部门再次对黄薇（薇娅）处以因隐匿个人收入、虚构业务转换收入等方式偷逃税款而追缴税款、罚款和滞纳金共13.41亿元。随着对网络直播等新兴行业税收的不断整治，我国税务法制建设日趋规范。

① 个独合伙企业的所得税征管改革

对持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业，一律适用查账征收方式计征个人所得税。各级财政、税务部门积极进行服务辅导，积极引导独资合伙企业建立健全账簿、完善会计核算和财务管理制度、如实申报纳税。独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

② 自然人个人所得税的扣缴改革

按照《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》，自2021年1月1日起，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再行扣缴。

③ 城市维护建设税和契税法立法改革

2021年，完成了“城市维护建设税”和“契税”两部法规的立法工作，正式从法的角度明确了两个税种的适用税率、纳税主体、违规罚则、优惠政策等全部征管内容。

④ 简化纳税手续、十税合一改革

6月起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》。十税合一，大大轻减了纳税人的负担，提升了纳税效率，节约了纳税成本。

⑤ 全电发票等票据电子化改革

稳步实施发票电子化改革，以上海市、广东省、内蒙古自治区等为开端，开展全面数字化的电子发票（全电发票）试点工作。税务机关依托全国统一的电子发票服务平台，24小时在线免费为纳税人提供全电发票开具、交付、查验等服务，实现发票全领域、全环节、全要素电子化。12月1日，全国统一的电子发票平台上线运行，并顺利开出全国首张全面数字化的电子发票，大幅降低了市场主体的制度性交易成本。

  数字税务建设更加落地

2021年，明确规划了我国“十四五”时期现代税收征管的改革蓝图。那就是以数治税，用数据流实现税务全盘管控。而金税四期正是以数治税的典型工具。在金砖国家税务局长会议上，国家税务总局局长王军表示，以全电子化改革为突破口，启动实施金税工程四期建设，持续拓展税收大数据资源，深入推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下数据有机贯通。让数据既能以最小颗粒度像串珍珠一样自动灵活组合，又能以最大精细度像切钻石一样多维度折射光彩。以此全面驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革，全面提升税收征管效能和税收治理水平。

金税四期是金税三期的升级版。简单说，它是运用高科技手段结合我国税务管理实际设计的一套以数据为督导、以信息流为掌控的新型税务高科技管理系统。通过以数治税体系的搭建，实现数据化、云化税务征管。而随着金四工程内嵌的税务大数据不断深入和渗透，隐藏在冰山以下的违法行为、偷逃税款行为将很快浮出水面。金四构筑的信息共享将很快打破数字信息孤岛，企业财务体系建设、财税合规建设与执行将成为必然。

  小微企业税收优惠不断

早在2021年“两会”期间，党中央、国务院就已经根据经济发展形势，提出了为广大小微企业和个体工商户发展壮大再添助力的纲要。税务总局和多部门联合开展2021年助力小微企业发展的“春雨润苗”专项行动，为个体工商户、个人独资企业和合伙企业等小微纳税主体，推出了一系列税费优惠政策，从税务角度为小微企业保驾护航。

① 小微企业如何依法纳税

小微企业在增值税面前一般区分为小规模纳税人和增值税纳税人两种身份。一般纳税人采用增值税一般计税方法，一般计税法的公式为：应纳税额=（当期销项-当期进项）*增值税税率；而小规模纳税人采用简易计税方法。简易计税法的公式为：应纳税额=当期销售额*增值税征收率，即使取得增值税专用发票其进项税额也不得抵扣。符合优惠条件的按照优惠条件计证。

在企业所得税面前，一般区分为核定征收和查账征收两种方式。针对会计核算不健全的小微企业，经税局审批后实行核定征收；其他企业一律采用查账征收。企业所得税的应纳税额=应纳税所得额×适用税率。我国目前基本税率定为25%。符合特殊条件的减按15%、10%或其他税率征收。符合优惠条件的按优惠条件计征。

② 小微企业如何依法节税

小微企业，在依法纳税的基础上，除了通过运营模式优化、业务流程再造、股权架构调整之外，还可以通过享受税收优惠政策，合法降低税负。这一年来，国家针对小微企业推出了一系列税收优惠政策，大大降低了小微企业的综合税负。当然企业也可以通过利用诸如金蝶云星辰这样的税负测算工具，迅速实现企业年度综合税负率的前后对比。

首先：小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

其次：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定的优惠政策基础上，再减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

再次：制造型小微企业今年10月、11月、12月或第四季度的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费均可以实现延期申报，获得暂时不纳税的优惠。

十四五开局之年，数字经济东风起

国务院印发的《“十四五”数字经济发展规划》强调，发展数字经济是把握新一轮科技革命和产业变革新机遇的战略选择。未来几年，我国除了数字税务建设之外，还将致力于培育数字经济，利用大数据改善国家经济治理的现代化水平。

金蝶成立28年来，已为超过680万家企业提供数字化服务。金蝶云星辰作为旗下小微企业SaaS管理云，聚焦“重新定义小型企业业财税一体化”，为企业提供财务云、税务云、进销存云、零售云、订货云等服务，支撑小微企业拓客开源、智能管理、实时决策，实现数字化转型升级，顺应数字经济发展大势。

继农业经济、工业经济之后，数字经济已全面袭来。身处其中的企业，都需要加大数字化转型的力度，重视数字力量，展开数字经营。如何利用数字化工具早日实现数治企业，是广大企业必须深入思考的热题。