财务报告审计中的舞弊和持续经营事项

国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布题为《财务报告审计中对舞弊和持续经营的考虑》的讨论文件，以促使利益相关方探讨审计师在财务报告审计中关于舞弊和持续经营事项的职责，并讨论与舞弊和持续经营事项相关的审计准则是否适用于当前环境。此后，IAASB召开多次虚拟圆桌会议讨论以下内容，一是技术进步对舞弊行为及发现该行为的影响；二是公众对舞弊和持续经营事项的认知，以及其与对审计师职责的期望之间的差距；三是较不复杂实体审计中的舞弊和持续经营事项。

国际会计师联合会（IFAC）已就上述文件做出回应，支持IAASB关注财务报告审计中的舞弊和持续经营事项，赞同财务报告链条上的所有利益相关方共同努力以出具高质量的审计报告。IFAC认为IAASB应重点关注以下领域：一是引导公众将审计视为增值服务，消除期望差距；二是通过基于证据的方法完善国际审计准则，同时保持准则的原则导向和风险导向方法，促使准则继续与适用的财务报告编制基础的要求相协调；三是除审计业务外，针对聚焦于发现舞弊和持续经营事项的其他鉴证业务，探索制定相关准则的需求和可能性。

此外，英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）也对上述文件做出反馈，主要内容包括：一是舞弊行为需要企业、投资者、审计师、监管机构以及准则制定机构共同解决；二是需考虑获取与高质量企业舞弊案例相关信息的难度和时滞性，鼓励IAASB与审计和资本市场监管机构合作，公开舞弊案例研究来源，详细说明企业舞弊行为；三是IAASB需要进一步明确舞弊行为、会计差错和不遵守法律法规的区别；四是会计政策变化不会直接构成会计差错或舞弊行为，但久而久之可能嬗变成舞弊行为，IAASB应当明确这些细微差异以强调职业判断的作用。