国家税务总局深圳市税务局12366每周咨询热点[20240701-20240705]

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　　1.问：一般纳税人为境外企业代扣代缴的增值税税额是否可以从销项税额中抵扣?

　　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十五条规定：“下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　......

　　(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　第二十六条纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

　　2.问：一般纳税人从境外购进服务、无形资产等，已代扣代缴增值税，如何抵扣进项税额?

　　答：一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产等，按照自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额进项申报抵扣，填写在《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》附列资料(二)第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”。

　　3.问：公司跟境外企业签合同，要帮境外企业代扣代缴印花税吗?

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》(中华人民共和国主席令第八十九号)第十四条规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。

　　根据《国家税务总局关于实施<中华人民共和国印花税法>等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号)第一条第四款规定，纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地(居住地)主管税务机关申报解缴税款。

　　纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地(居住地)、书立应税凭证境内书立人所在地(居住地)主管税务机关申报缴纳;涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

　　4.问：新设立的二级分支机构,是否需要分摊企业所得税?

　　答：不需要就地分摊预缴。根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第57号)第五条规定：“新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。”

　　5.问：企业上一纳税年度不符合小型微利企业条件，今年预缴时怎样判断是否享受小型微利企业优惠?

　　答：根据《国家税务总局关于落实小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第6号)规定，小型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期预缴申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期预缴申报所属期末不超过300万元的标准判断。

　　以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

国家税务总局深圳市税务局

2024年7月8号