股改时个税的应税情形？

股改时个税的应税情形?

1、谁来缴？自然人股东涉及缴纳个人所得税。

2、按多少缴：股改过程中，若以企业的未分配利润、盈余公积、资本公积（除股票发行溢价形成的资本公积外）转增股本，自然人股东应按照20%的“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

3、怎么缴？

实务中一般有两种方式，一是按全部未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税。如吉艾科技(证券代码：300309)，其经审计的净资产为人民币100,727,955.95元，其中盈余公积和未分配利润共计72,821,955.95元。根据吉艾科技的2010年审计报告母公司股东权益变动表，公司在整体变更时用资本公积转增股本17,427,555元，盈余公积和未分配利润共转增股本47,094,000元，三项共转增股本64,521,555元。其披露所缴的个人所得税额为14,564,391.19 元(72,821,955.95×20%)，即公司就截止2010年9月30日的所有盈余公积和未分配利润72,821,955.95元缴纳了个人所得税。

二是按转增注册资本部分的未分配利润及盈余公积缴纳个人所得税，如科斯伍德(300192)、胜利精密(002426)等。综合来看，以第一种方式居多。

4、什么时候缴？

关于纳税时间点，实务中一般有三种处理方式：

①按国家税务总局的规定，在股改完成时，由公司代扣代缴。

②有些地方政府制定“地方政策”，允许缓缴。如苏州市人民政府《关于印发苏州市新三板挂牌企业三年培育计划的通知》文件规定：“在企业改制设立股份有限公司时，因未分配利润、盈余公积金转增股本缴纳所得税数额较大的，缓征个人所得税。以缴纳个人股东用未分配利润、盈余公积金转增股本个人所得税点算起，两年内缓征，从第三年开始分年度缴清（第三年30%，第四年30%，第五年40%）。在规定的缓征期限内，发生股权转让时一并按规定缴纳个人所得税”。

③可在5年内分期缴纳。根据《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》，企业整体变更为股份有限公司时，自然人股东缴纳的个税可申请在5个公历年度内分期缴纳。

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