子公司有净利润年末怎么编制抵消分录？

子公司有净利润年末怎么编制抵消分录？

由于母公司取得子公司控制权后,准则要求采用成本法核算,即除增资、减资等因素外,长投价值不会随着子公司净资产变动而变动,而子公司净资产却是在不断变化的,这样在权益抵销时会导致不平衡,于是,需要在合并层面将母公司对子公司的长投按照权益法进行调整(即调表不调账).

(1)子公司本期经营盈利,根据净利润份额调整:

借:长期股权投资 (子公司净利润*母公司持股比例)

贷:投资收益 (子公司净利润*母公司持股比例)

(2)子公司其他综合收益等权益变动,相应调整长投:

借:长期股权投资 (子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例)

贷:其他综合收益 (子公司其他综合收益等权益变动*母公司持股比例)

(3)子公司宣告分红,站在集团角度,需要抵销:

借:投资收益 (子公司宣告的分红金额*母公司持股比例)

贷:长期股权投资 (子公司宣告的分红金额*母公司持股比例)
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